Đăng ký
Đăng nhập
Tờ khai 05/KK-TNCN là biểu mẫu quen thuộc với kế toán doanh nghiệp khi kê khai thuế thu nhập cá nhân đối với khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công. Tuy nhiên, trong năm 2026, nhiều đơn vị bắt đầu băn khoăn vì có thông tin bỏ kê khai theo tháng, chuyển sang kê khai theo quý, dẫn đến hiểu nhầm rằng tờ khai 05/KK-TNCN hết hiệu lực.
Vậy thực tế mẫu này đang áp dụng ra sao, dùng cho đối tượng nào, cách điền thế nào và trường hợp không phát sinh thuế có phải nộp hay không? Theo dõi ngay bài viết dưới đây của xCyber để nắm rõ từng nội dung theo quy định mới nhất.
Tờ khai 05/KK-TNCN – Tờ khai thuế thu nhập cá nhân mới nhất
Mẫu 05/KK-TNCN là tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công. Mẫu này được quy định tại Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC và theo hướng dẫn cập nhật năm 2026, đang được áp dụng theo phiên bản đã được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 40/2025/TT-BTC.
Khi doanh nghiệp hoặc cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công, thì đây là mẫu kê khai chính để nộp cho cơ quan thuế.
Tờ khai 05/KK-TNCN dùng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có phát sinh trả thu nhập trong tháng hoặc quý. Điểm đáng chú ý là mẫu này áp dụng không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế, miễn là có phát sinh trả thu nhập thuộc phạm vi phải kê khai.
Mẫu 05/KK-TNCN tờ khai khấu trừ thuế thu nhập cá nhân TT80 được dùng khi kê khai thuế TNCN định kỳ theo tháng hoặc quý. Tuy nhiên, trong năm 2026 đã có thay đổi quan trọng là bỏ thủ tục kê khai theo tháng, chuyển sang kê khai theo quý đối với mẫu 05/KK-TNCN. Điều này không làm mẫu tờ khai hết hiệu lực, mà chỉ thay đổi kỳ kê khai.
>>> Tải mẫu tờ khai 05/KK-TNCN bản Word tại đây
>>> Tải mẫu tờ khai 05/KK-TNCN bản Excel tại đây
Hướng dẫn cách điền tờ khai thuế thu nhập cá nhân 05/KK-TNCN
Trình tự điền gồm 2 phần chính: Phần thông tin chung và phần chỉ tiêu số liệu.
Phần thông tin chung:
[01] Kỳ tính thuế: Ghi rõ tháng/năm hoặc quý/năm đang kê khai. Chỉ chọn một trong hai: tháng hoặc quý, phần còn lại gạch bỏ.
[02] Lần đầu kê khai: Lần đầu kê khai, hãy tích chọn ô “X”.
[03] Khai bổ sung: Nếu có phát sinh khai bổ sung, cần nêu rõ số thứ tự của lần bổ sung.
[04] Tên người nộp thuế: Ghi đúng tên tổ chức/cá nhân trả thu nhập, theo giấy phép kinh doanh hoặc mã số thuế đã đăng ký.
[05] Mã số thuế: Nhập mã số thuế của tổ chức/cá nhân chi trả thu nhập theo thông tin đã được cấp bởi cơ quan thuế.
[06] – [08] Địa chỉ: Ghi đúng địa chỉ trụ sở (đối với tổ chức) hoặc nơi thường trú đã đăng ký (đối với cá nhân).
[09] – [11] Thông tin liên hệ: Cung cấp số điện thoại, fax và email của tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập để cơ quan thuế liên lạc khi cần. Không điền nếu không có thông tin.
[12] Tên đại lý thuế (nếu có): Ghi tên đại lý thuế được ủy quyền kê khai thay.
[13] Mã số thuế đại lý: Ghi theo mã số do cơ quan thuế cấp.
[14] Hợp đồng ủy quyền với đại lý thuế: Ghi rõ số hợp đồng và ngày ký kết hợp đồng giữa tổ chức/cá nhân và đại lý thuế, đảm bảo hợp đồng vẫn đang còn hiệu lực.
[15] Phân bổ thuế theo địa bàn khác tỉnh: Nếu tổ chức có đơn vị phụ thuộc tại địa phương khác (khác tỉnh với trụ sở chính), cần đánh dấu “X” vào ô tương ứng.
Phần chỉ tiêu số liệu:
[16] Tổng số người lao động: Tổng số cá nhân được chi trả thu nhập trong kỳ.
[17] Cá nhân cư trú HĐLĐ ≥ 3 tháng: Ghi số lao động cư trú ký hợp đồng từ 3 tháng trở lên trong kỳ.
[18] Tổng số cá nhân đã bị khấu trừ thuế: Tổng số cá nhân có thu nhập bị khấu trừ thuế trong kỳ. Công thức: [18] = [19] + [20]
[19] Cá nhân cư trú: Là số cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ tiền lương, tiền công đã được khấu trừ thuế TNCN trong kỳ.
[20] Cá nhân không cư trú: Số người không cư trú có thu nhập đã bị khấu trừ thuế trong kỳ.
[21] Tổng thu nhập chịu thuế: Là tổng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công trả cho cả cá nhân cư trú và không cư trú. [21] = [22] + [23]
[22] Cá nhân cư trú: Tổng tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tương tự chi trả cho người cư trú, đã thuộc diện chịu thuế TNCN.
[23] Cá nhân không cư trú: Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công chi trả cho người không cư trú, thuộc diện chịu thuế tại Việt Nam.
[24] Thu nhập từ phí bảo hiểm (doanh nghiệp nước ngoài): Tổng chi phí bảo hiểm nhân thọ/khác (không bắt buộc) do DN bảo hiểm ngoài Việt Nam chi trả cho NLĐ
[25] Thu nhập miễn thuế theo hợp đồng dầu khí: Tổng thu nhập miễn thuế theo quy định đặc thù (nếu có).
[26] Tổng thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế: Tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công đã phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN trong kỳ. [26] = [27] + [28]
[27] Cá nhân cư trú: Tổng thu nhập chịu thuế và đã bị khấu trừ của các cá nhân cư trú trong kỳ tính thuế.
[28] Cá nhân không cư trú: Khoản thu nhập chịu thuế đã được khấu trừ của cá nhân không cư trú.
[29] Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ = [30] + [31]
[30] Cá nhân cư trú: Số thuế đã khấu trừ với người cư trú trong kỳ.
[31] Cá nhân không cư trú: Số thuế đã khấu trừ với người không cư trú trong kỳ.
[32] Thuế đã khấu trừ từ phí bảo hiểm (DN nước ngoài): Là 10% của chỉ tiêu [24], áp dụng với phí bảo hiểm nhân thọ và các khoản tương tự do doanh nghiệp không thành lập tại Việt Nam chi trả cho người lao động.
Lưu ý về chỉ tiêu 26, 27, 28 khi có khấu trừ thuế TNCN
Nếu cá nhân có ít nhất 1 tháng bị khấu trừ thuế TNCN, cách xác định như sau:
- Chỉ tiêu [27] – Cá nhân cư trú: Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân cư trú có phát sinh khấu trừ thuế (>0), áp dụng cho cả HĐLĐ từ 3 tháng trở lên và dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng.
- Chỉ tiêu [28] – Cá nhân không cư trú: Tổng thu nhập chịu thuế của cá nhân không cư trú có phát sinh khấu trừ thuế.
- Chỉ tiêu [26]: Tổng thu nhập chịu thuế thuộc diện khấu trừ = [27] + [28].
Không phát sinh thuế TNCN có phải nộp tờ khai 05/KK-TNCN không?
Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công mà trong tháng/quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì không phải nộp tờ khai. Chỉ khi có khấu trừ thuế mới phải kê khai.
Tờ khai 05/KK-TNCN có bắt buộc không?
Tờ khai 05/KK-TNCN chỉ bắt buộc với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện phải kê khai. Khi đơn vị phát sinh trả thu nhập trong kỳ, đây là mẫu kê khai bắt buộc để thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định.
Ngược lại, không phải nộp tờ khai này trong trường hợp kỳ đó không phát sinh trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Ngoài ra, tờ khai này cũng không phải là mẫu dùng cho mọi loại thu nhập khác ngoài tiền lương, tiền công.
Do đó, nếu doanh nghiệp đang có lao động, có chi trả lương hoặc tiền công, thì cần hiểu rằng tờ khai 05/KK-TNCN là mẫu bắt buộc trong phạm vi áp dụng của nó.
Tờ khai 05/KK-TNCN hết hiệu lực có đúng không?
Điểm mới trong năm 2026 là bỏ việc kê khai theo tháng đối với mẫu này và chuyển sang kê khai theo quý, chứ không phải bỏ luôn mẫu tờ khai. Nói cách khác, bản chất thay đổi nằm ở chu kỳ kê khai, còn mẫu 05/KK-TNCN vẫn tiếp tục được sử dụng cho hồ sơ khai thuế TNCN theo quý.
Thông tin này đã được nhấn mạnh khá rõ trong các hướng dẫn gần đây: Sau khi cắt giảm thủ tục hành chính theo Nghị quyết 66/2026/NQ-CP và Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, người nộp thuế không lập tờ khai 05/KK-TNCN theo tháng nữa, mà lập theo quý.
Đây cũng là lý do trong thực tế phần mềm HTKK và các hướng dẫn năm 2026 vẫn tiếp tục nhắc đến mẫu 05/KK-TNCN, nhưng ở chế độ kê khai theo quý thay vì theo tháng như trước.
Tờ khai 05/KK-TNCN hiện vẫn là mẫu kê khai thuế TNCN áp dụng cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trong năm 2026, điểm thay đổi quan trọng nhất là bỏ kê khai theo tháng và chuyển sang kê khai theo quý, chứ không phải bỏ mẫu tờ khai. Vì vậy, nếu đơn vị đang phát sinh trả thu nhập cho người lao động, vẫn cần theo dõi đúng phạm vi áp dụng của mẫu, nắm rõ cách điền và xác định đúng trường hợp phải nộp để tránh nộp sai hoặc bỏ sót hồ sơ.
