Đăng ký
Đăng nhập
Mẫu 08/CK-TNCN là tờ khai quan trọng được sử dụng để đăng ký người phụ thuộc nhằm giảm trừ gia cảnh thuế thu nhập cá nhân. Bài viết dưới đây sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết cách điền thông tin, quy định về hồ sơ chứng minh và những lưu ý cần thiết để người nộp thuế đảm bảo tối đa quyền lợi theo quy định hiện hành.
Mẫu 08/CK-TNCN mới nhất theo quy định pháp luật
Mẫu 08/CK-TNCN là một biểu mẫu cam kết được cá nhân sử dụng để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi nhận thu nhập từ tổ chức, cá nhân chi trả. Đây là văn bản quan trọng giúp người lao động bảo toàn được dòng tiền thực nhận hàng tháng nếu ước tính tổng thu nhập cả năm vẫn nằm dưới ngưỡng phải nộp thuế.
Cụ thể, mẫu 08 cam kết thu nhập cá nhân được sử dụng cho 02 mục đích chính sau:
- Cam kết tổng thu nhập chịu thuế trong năm của cá nhân chưa đến mức phải nộp thuế.
- Giúp người nhận thu nhập không bị khấu trừ ngay 10% thuế TNCN tại thời điểm nhận tiền công, tiền thù lao.
Dưới đây là hình ảnh hiển thị nội dung mẫu biểu đang được áp dụng theo Thông tư 80/2021/TT-BTC:
Bạn có thể thực hiện tải mẫu 08/CK-TNCN bản mềm (file Word) để chỉnh sửa và in ấn tại dưới đây:
>>> Download miễn phí Mẫu 08/CK-TNCN mới nhất
Điều kiện sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN
Căn cứ điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC, để sử dụng Mẫu 08/CK-TNCN cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế, cá nhân phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
– Về đối tượng: Là cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
– Về mã số thuế: Đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm làm cam kết.
– Về mức thu nhập: Có tổng mức trả thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên (thuộc diện phải khấu trừ 10% trước khi chi trả).
– Về ước tính thu nhập:
- Cá nhân chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế. Cụ thể năm 2025, con số này là dưới 132 triệu đồng/năm (tương đương 11 triệu đồng/tháng).
Lưu ý quan trọng
- Cá nhân làm cam kết phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin kê khai.
- Tổ chức trả thu nhập sẽ căn cứ vào cam kết này để tạm thời không khấu trừ thuế TNCN.
- Trường hợp cá nhân có từ 02 nguồn thu nhập trở lên thì không được phép sử dụng mẫu này.
Đối tượng áp dụng mẫu 08/CK-TNCN
Căn cứ theo điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN mới nhất được áp dụng cho cá nhân cư trú đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
- Không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.
- Có tổng mức thu nhập từ tiền công, tiền thù lao hoặc các khoản chi khác từ 2.000.000 đồng/lần trở lên.
- Chỉ có duy nhất một nguồn thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10%.
- Ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
Cơ chế thực hiện:
- Theo quy định, thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần sẽ bị khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả. Tuy nhiên, nếu cá nhân làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN gửi tổ chức trả thu nhập, đơn vị này sẽ tạm thời không khấu trừ thuế.
- Kết thúc năm tính thuế, tổ chức chi trả vẫn phải tổng hợp danh sách và thu nhập của các cá nhân làm cam kết để báo cáo lên cơ quan thuế.
- Cá nhân làm cam kết phải tự chịu hoàn toàn trách nhiệm về nội dung đã khai báo. Mọi hành vi gian lận nếu bị phát hiện sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Mẫu cam kết 08/CK-TNCN áp dụng từ khi nào?
Mẫu 08/CK-TNCN chính thức được áp dụng từ ngày 01/01/2022. Mẫu này được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, thay thế hoàn toàn cho mẫu 02/CK-TNCN trước đây (vốn thuộc Thông tư 92/2015/TT-BTC). Do đó, khi làm thủ tục, người lao động và doanh nghiệp cần lưu ý sử dụng đúng mẫu 08 này để đảm bảo tính pháp lý.
Hướng dẫn chi tiết cách điền mẫu cam kết không khấu trừ thuế TNCN
Để bản cam kết được cơ quan thuế và đơn vị chi trả chấp nhận, bạn cần điền chính xác các trường thông tin sau:
– Kính gửi: Ghi tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập (ví dụ: Công ty TNHH ABC, Doanh nghiệp tư nhân XYZ…). Lưu ý: Không ghi tên cơ quan thuế tại mục này.
– Họ và tên cá nhân: Ghi đầy đủ họ và tên người làm cam kết (nên viết in hoa).
– Mã số thuế: Điền chính xác mã số thuế cá nhân của người làm cam kết.
– Địa chỉ cư trú: Ghi địa chỉ nơi ở hiện tại của cá nhân (có thể ghi theo địa chỉ thường trú trên CCCD hoặc địa chỉ tạm trú).
– Ước tính tổng thu nhập:
- Ghi tổng thu nhập ước tính nhận được trong năm dương lịch (ghi rõ cả phần số và phần chữ).
- Số tiền này phải đảm bảo chưa đến mức phải nộp thuế TNCN (dựa trên mức giảm trừ gia cảnh của bản thân và người phụ thuộc nếu có).
– Đề nghị: Ghi lại tên tổ chức, cá nhân trả thu nhập (thông tin trùng khớp với mục “Kính gửi” ở trên).
– Ký tên: Người làm cam kết ký, ghi rõ họ tên và ngày tháng năm lập cam kết.
Một số lưu ý quan trọng khi điền mẫu
Để hồ sơ được chấp nhận, người làm cam kết cần chú ý các điểm sau:
– Về Mã số thuế: Nếu cá nhân có mã số thuế 10 chữ số, hãy điền vào 10 ô đầu tiên và để trống 3 ô cuối cùng.
– Về mức thu nhập ước tính (Mục có dấu ): Số tiền khai tại mục này được xác định dựa trên mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể năm 2025:
- Mức giảm trừ bản thân: 132 triệu đồng/năm (11 triệu đồng/tháng).
- Nếu tổng thu nhập ước tính trong năm thấp hơn mức này (hoặc thấp hơn mức tổng giảm trừ bản thân cộng với giảm trừ người phụ thuộc), cá nhân mới đủ điều kiện làm cam kết.
Cá nhân làm cam kết phải hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của thông tin. Nếu cơ quan thuế phát hiện gian lận, bạn sẽ bị xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.
Cách tính số tiền tổng thu nhập ghi trên mẫu 08 cam kết TNCN
Khi điền mẫu 08 cam kết thu nhập cá nhân, phần “Số tiền khai” tại mục ước tính thu nhập thường gây lúng túng. Số tiền này được xác định dựa trên mức giảm trừ gia cảnh của bản thân và người phụ thuộc.
Công thức tính giới hạn thu nhập để được làm cam kết:
Số tiền khai = Mức giảm trừ cho bản thân + Mức giảm trừ cho người phụ thuộc
Trong đó:
- Mức giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm).
- Mức giảm trừ người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người/tháng.
Căn cứ theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 (vẫn áp dụng cho năm 2025)
Ví dụ cụ thể:
>>> Trường hợp 1: Không có người phụ thuộc
Nếu trong năm bạn không đăng ký người phụ thuộc, mức thu nhập chịu thuế ước tính tối đa để làm cam kết là:
11 triệu x 12 tháng = 132.000.000 đồng
>>> Trường hợp 2: Có 01 người phụ thuộc (nuôi dưỡng 10 tháng)
Nếu bạn có 01 người phụ thuộc và thực tế nuôi dưỡng trong 10 tháng của năm đó, mức giới hạn sẽ là:
132 triệu đồng + (4,4 triệu x 10 tháng x 1 người) = 176.000.000 đồng
>>> Trường hợp 3: Có 01 người phụ thuộc (nuôi dưỡng đủ 12 tháng)
Nếu nuôi dưỡng đủ cả năm:
132 triệu đồng + (4,4 triệu x 12 tháng x 1 người) = 184.800.000 đồng
Như vậy, trước khi điền vào mẫu, bạn cần tính toán kỹ số người phụ thuộc và thời gian giảm trừ để đưa ra con số ước tính chính xác, đảm bảo quyền lợi không bị khấu trừ thuế oan.
Việc kê khai đúng mẫu 08/CK-TNCN là bước quan trọng để hoàn tất thủ tục thuế thu nhập cá nhân. Mong rằng bài viết này đã cung cấp đầy đủ công cụ cần thiết để bạn thực hiện quy trình đăng ký người phụ thuộc một cách thuận lợi nhất.
