[2024] Nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT hay không?

Khi nhận được khoản tiền tài trợ từ các tổ chức, cá nhân, nhiều doanh nghiệp băn khoăn liệu có phải kê khai và nộp thuế GTGT cho khoản tiền này hay không? Đây là một câu hỏi hết sức thiết thực, đặc biệt trong bối cảnh hoạt động xã hội và từ thiện ngày càng phát triển.

Nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT không?

Tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.

Ví dụ 10: Công ty TNHH P&C nhận được khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức từ việc mua cổ phiếu của các doanh nghiệp khác. Công ty TNHH P&C không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền lãi từ việc mua trái phiếu và tiền cổ tức nhận được.

Ví dụ 11: Doanh nghiệp A nhận được khoản bồi thường thiệt hại do bị hủy hợp đồng từ doanh nghiệp B là 50 triệu đồng thì doanh nghiệp A lập chứng từ thu và không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền trên.

Ví dụ 12: Doanh nghiệp X mua hàng của doanh nghiệp Y, doanh nghiệp X có ứng trước cho doanh nghiệp Y một khoản tiền và được doanh nghiệp Y trả lãi cho khoản tiền ứng trước đó thì doanh nghiệp X không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản lãi nhận được.

[…]

Như vậy, tổ chức hoặc cá nhân nhận tiền tài trợ không cần phải nộp thuế GTGT.

Tuy nhiên, trong trường hợp nhận hỗ trợ, doanh nghiệp cần lập chứng từ thu theo quy định. Đối với việc chi tiền, doanh nghiệp cần lập chứng từ chi dựa trên mục đích chi.

Nếu doanh nghiệp nhận tiền từ tổ chức hoặc cá nhân để thực hiện dịch vụ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, hoặc quảng cáo, thì doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT.

Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Tại Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP có quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

Điều 5. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù.

Vì vậy, thời điểm xác định thuế GTGT được quy định như sau:

Đối với hàng hóa, thuế GTGT được xác định tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, bất kể tiền đã được thu hay chưa.
Đối với dịch vụ, thuế GTGT được xác định tại thời điểm:

– Hoàn thành việc cung ứng dịch vụ;

– Hoặc khi lập hóa đơn cho dịch vụ, không phân biệt việc thu tiền đã xảy ra hay chưa.

Mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT 2024?

Tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 64/2024/NĐ-CP có quy định mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT như sau:

TẢI MẪU ĐƠN TẠI ĐÂY

Việc hiểu rõ về nghĩa vụ thuế liên quan đến tiền tài trợ là rất quan trọng. Doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ các chứng từ liên quan đến khoản tiền này để phục vụ cho công tác kiểm tra, thanh tra của cơ quan thuế.

Tham khảo hệ sinh thái xCyber. Xem báo giá ngay!