Nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT không? Hướng dẫn chi tiết cho doanh nghiệp

Nhiều doanh nghiệp và tổ chức hiện nay vẫn còn lúng túng về việc nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT khi thực hiện các dự án xã hội hoặc thương mại. Thực tế, không phải mọi khoản tài trợ đều chịu thuế giá trị gia tăng, nhưng để thực hiện đúng quy định và tránh rủi ro về thuế, kế toán cần nắm rõ các tiêu chí phân biệt cụ thể. Nội dung sau đây sẽ cung cấp lời giải đáp chính xác nhất cho vấn đề này.

Nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT không?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT bao gồm:

“Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền, tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.”

Như vậy, câu trả lời cho việc nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT không được chia làm 2 trường hợp cụ thể:

• Trường hợp 1: Nhận tiền tài trợ thuần túy (không kèm dịch vụ): Doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu theo quy định. Ví dụ: Doanh nghiệp A nhận được 100 triệu đồng tài trợ từ một tổ chức để hỗ trợ hoạt động nghiên cứu khoa học mà không phải thực hiện bất kỳ dịch vụ nào cho bên tài trợ. Trường hợp này doanh nghiệp không phải kê khai, nộp thuế GTGT.
• Trường hợp 2: Nhận tiền để thực hiện dịch vụ (có điều kiện): Nếu doanh nghiệp nhận tiền tài trợ nhưng kèm theo cam kết thực hiện các dịch vụ như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại hoặc quảng cáo cho bên tài trợ, thì đây được coi là hoạt động cung ứng dịch vụ. Lúc này, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất tương ứng.

Như vậy, câu trả lời cho việc nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có phải thực hiện dịch vụ đối ứng cho bên tài trợ hay không.

Nhận tiền tài trợ có xuất hóa đơn không?

Vấn đề nhận tiền tài trợ có xuất hóa đơn không phụ thuộc trực tiếp vào mục đích của khoản tiền đó như đã phân tích ở trên. Theo hướng dẫn tại Công văn 18553/CTHN-TTHT và Nghị định 123/2020/NĐ-CP, quy định cụ thể như sau:

1. Khi nhận tài trợ không kèm dịch vụ đối ứng: Doanh nghiệp không phải lập hóa đơn. Thay vào đó, đơn vị chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định. Bên chi tiền sẽ căn cứ vào mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
2. Khi nhận tài trợ để thực hiện dịch vụ (quảng cáo, khuyến mại…): Doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử để giao cho bên tài trợ. Hóa đơn phải đảm bảo đầy đủ các nội dung theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và tuân thủ định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.

Như vậy, điểm khác biệt lớn nhất nằm ở mục đích của khoản tiền. Nếu là tiền hỗ trợ đơn thuần, doanh nghiệp dùng chứng từ thu; nếu là tiền để thực hiện dịch vụ, doanh nghiệp bắt buộc phải xuất hóa đơn GTGT.

Thời điểm xác định thuế GTGT là khi nào?

Căn cứ theo Điều 5 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định cụ thể cho từng đối tượng như sau:

1. Đối với hàng hóa

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua. Quy định này áp dụng đồng nhất, không phân biệt doanh nghiệp đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với dịch vụ

Thời điểm xác định thuế GTGT được xác định là một trong hai mốc thời gian sau (tùy điều kiện nào đến trước):

• Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.
• Thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.

Tương tự như hàng hóa, việc xác định thuế đối với dịch vụ không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp đã thu được tiền từ khách hàng hay chưa.

3. Đối với các trường hợp đặc thù

Bộ Tài chính có các văn bản hướng dẫn riêng về thời điểm xác định thuế GTGT đối với một số hoạt động kinh doanh đặc thù (như xây dựng, lắp đặt, kinh doanh bất động sản…). Doanh nghiệp cần đối chiếu hoạt động thực tế với các thông tư hướng dẫn kèm theo để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế.

Mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT mới nhất 2026

Trong trường hợp doanh nghiệp gặp khó khăn về tài chính hoặc thuộc đối tượng được hưởng chính sách hỗ trợ, việc nộp đơn đề nghị gia hạn nộp thuế là rất cần thiết. 

Để được gia hạn nộp thuế GTGT trong năm 2026, doanh nghiệp cần thực hiện theo mẫu quy định mới nhất của Chính phủ (thường dựa trên Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định về gia hạn thời hạn nộp thuế hàng năm như Nghị định 64/2024/NĐ-CP).

Dưới đây là thông tin về mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế GTGT mà doanh nghiệp có thể tham khảo và sử dụng:

• Nội dung chính: Thông tin doanh nghiệp, loại thuế đề nghị gia hạn, lý do gia hạn và cam kết về tính chính xác của thông tin.
• Thời hạn nộp: Doanh nghiệp cần gửi giấy đề nghị gia hạn chậm nhất là thời điểm hạn chót nộp tờ khai thuế của kỳ tính thuế được gia hạn.

Tải mẫu giấy đề nghị gia hạn nộp thuế TẠI ĐÂY

Lưu ý: Doanh nghiệp cần gửi giấy đề nghị gia hạn đúng thời hạn quy định để cơ quan thuế có cơ sở xét duyệt. Việc nộp chậm có thể dẫn đến việc không được áp dụng chính sách gia hạn và phát sinh tiền chậm nộp.

Hy vọng bài viết đã giúp bạn làm rõ vấn đề nhận tiền tài trợ có phải nộp thuế GTGT để áp dụng chính xác vào thực tế hoạt động của doanh nghiệp. Việc nắm vững các quy định về hóa đơn và chứng từ đối với khoản thu này không chỉ giúp đơn vị tối ưu quy trình kế toán mà còn hạn chế tối đa các rủi ro về pháp lý thuế.