Doanh nghiệp có cần lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ? Cách xác định giá tính thuế GTGT

Trong bối cảnh chuyển đổi số mạnh mẽ, hóa đơn điện tử đã trở thành một phần không thể thiếu trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, không phải ai cũng nắm rõ quy định về việc lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ. Liệu doanh nghiệp có bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử trong trường hợp này? Giá tính thuế GTGT được xác định như thế nào? Bài viết này sẽ cung cấp câu trả lời chi tiết, dựa trên các quy định pháp luật hiện hành và hướng dẫn cụ thể để giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về vấn đề lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ.

Doanh nghiệp có phải lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ hay không?

Căn cứ Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ có quy định:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

….

Theo quy định trên, nếu hàng hóa được xuất tiêu dùng nội bộ nhằm phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình này), doanh nghiệp không cần lập hóa đơn điện tử.

Ngược lại, nếu hàng hóa xuất dùng nội bộ không nhằm mục đích sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử theo quy định.

Trên đây là những quy định về xuất Hóa đơn điện tử cho hoạt động xuất tiêu dùng nội bộ.

>> Follow ngay kênh Zalo OA của xCyber để tiếp nhận những kiến thức, thông tin chuyên ngành mới nhất, mua hàng với CTKM hời nhất.

Khi xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp có phải kê khai, tính thuế GTGT không?

Theo Điều 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP có hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng như sau:

Giá tính thuế

…

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho. Riêng biếu, tặng giấy mời (không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thì người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0).

…

Do đó, khi xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp cần kê khai và tính thuế GTGT dựa trên giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc có giá trị tương đương tại thời điểm sử dụng.

Đối với trường hợp này, có thể tham khảo thêm các ví dụ tại Khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC:

Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:

…

Ví dụ 24: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thì đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.

Ví dụ 25: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.

Ví dụ 26: Công ty cổ phần P tự xây dựng nhà nghỉ giữa ca cho công nhân ở trong khu vực sản xuất kinh doanh. Công ty cổ phần P không có đơn vị, tổ, đội trực thuộc thực hiện hoạt động xây dựng này. Khi hoàn thành, nghiệm thu nhà nghỉ giữa ca, Công ty cổ phần P không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nhà nghỉ giữa ca được kê khai, khấu trừ theo quy định.

Ví dụ 27: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai để phục vụ trong các cuộc họp công ty thì Công ty Y không phải kê khai, tính thuế GTGT.

Ví dụ 28: Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.

Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, luân chuyển nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.

…

>> Có thể bạn quan tâm: Khi nào cần xuất hóa đơn khi cung cấp dịch vụ thu tiền trước? Dịch vụ trong nước lập hóa đơn gì để khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp?

Trong lĩnh vực hóa đơn điện tử thì những hành vi nào của doanh nghiệp bị nghiêm cấm?

Căn cứ Điều 5 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về những hành vi bị nghiêm cấm đối với doanh nghiệp trong lĩnh vực hóa đơn điện tử như sau:

Hành vi bị cấm trong lĩnh vực hóa đơn, chứng từ

1. Đối với công chức thuế

a) Gây phiền hà, khó khăn cho tổ chức, cá nhân đến mua hóa đơn, chứng từ;

b) Có hành vi bao che, thông đồng cho tổ chức, cá nhân để sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp;

c) Nhận hối lộ khi thanh tra, kiểm tra về hóa đơn.

2. Đối với tổ chức, cá nhân bán, cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tổ chức, cá nhân có quyền và nghĩa vụ liên quan

a) Thực hiện hành vi gian dối như sử dụng hóa đơn không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn;

b) Cản trở công chức thuế thi hành công vụ, cụ thể các hành vi cản trở gây tổn hại sức khỏe, nhân phẩm của công chức thuế khi đang thanh tra, kiểm tra về hóa đơn, chứng từ;

c) Truy cập trái phép, làm sai lệch, phá hủy hệ thống thông tin về hóa đơn, chứng từ;

d) Đưa hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan hóa đơn, chứng từ nhằm mưu lợi bất chính.

Theo quy định, trong lĩnh vực hóa đơn điện tử, doanh nghiệp bị nghiêm cấm thực hiện các hành vi sau:

Gian lận trong sử dụng hóa đơn, bao gồm việc dùng hóa đơn không hợp pháp hoặc sử dụng hóa đơn sai quy định.
Cản trở công chức thuế thực thi nhiệm vụ, đặc biệt là các hành vi gây ảnh hưởng đến sức khỏe, nhân phẩm trong quá trình thanh tra, kiểm tra hóa đơn, chứng từ.
Xâm nhập trái phép, làm sai lệch hoặc phá hủy hệ thống thông tin liên quan đến hóa đơn, chứng từ.
Hối lộ hoặc thực hiện các hành vi khác liên quan đến hóa đơn, chứng từ nhằm trục lợi bất chính.

Tóm lại, việc lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ phụ thuộc vào mục đích sử dụng của hàng hóa. Nếu hàng hóa được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không cần lập hóa đơn.

Ngược lại, nếu hàng hóa được sử dụng cho các mục đích khác, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử theo quy định. Giá tính thuế GTGT được xác định dựa trên giá thành sản xuất hoặc giá mua vào của hàng hóa. Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ chứng từ liên quan và tham khảo ý kiến của chuyên gia tư vấn thuế nếu có thắc mắc. Cảm ơn bạn đã đọc để hiểu rõ hơn về vấn đề lập hóa đơn điện tử khi xuất tiêu dùng nội bộ.

Tham khảo ngay những CTKM hot nhất Quý I/2025 của xCyber

1. CTKM phần mềm Hóa đơn điện tử xCyber Bill: Khách hàng mua mới/gia hạn phần mềm hóa đơn xCyber Bill tặng 20% số lượng hoá đơn áp dụng từ gói đăng ký 3000 hoá đơn

Tham khảo tại: http://khuyenmai.xcyber.vn/mua-hoa-don-dien-tu-xcyberbill-gia-sieu-uu-dai-quy-1-2025

2. CTKM phần mềm Hóa đơn điện tử xCyber Billstore

Chiết khấu 35% cho Khách hàng mua mới/gia hạn phần mềm hóa đơn đầu vào xCyber BillStore
Khách hàng mua mới/gia hạn phần mềm hóa đơn đầu vào xCyber BillStore tặng 20% số lượng hoá đơn áp dụng từ gói đăng ký 5000 hoá đơn.

Click ngay tại đây: http://khuyenmai.xcyber.vn/mua-hoa-don-dau-vao-xcyberbillstore-gia-sieu-uu-dai-quy-1-2025

3. CTKM phần mềm BHXH điện tử xCyber Care

Khách hàng mua mới/gia hạn phần mềm bảo hiểm xã hội điện tử xCyber Care gói bất kỳ được chiết khấu giảm giá 35%
Khách hàng mua mới phần mềm bảo hiểm xã hội điện tử xCyber Care gói bất kỳ tặng thêm 1 năm sử dụng
Khách hàng chuyển đổi từ NCC khác sang xCyber Care được chiết khấu giảm giá 50%

Mua luôn khỏi lỡ: https://xcyber.vn/xcybercare-phan-mem-bhxh-dien-tu/

4. CTKM cho các Combo siêu tiện lợi

Chữ ký số FastCA 01 năm/ Phần mềm hóa đơn điện tử xCyber Bill 200 số hóa đơn: Giá ưu đãi: 1.290.000
Chữ ký số FastCA 03 năm/ Phần mềm hóa đơn điện tử xCyber Bill 300 số hóa đơn: Giá ưu đãi: 2.190.000
Chữ ký số FastCA 01 năm/ Phần mềm hóa đơn điện tử xCyber Bill 200 số hóa đơn/ Phần mềm BHXH xCyber Care 1 năm: Giá ưu đãi: 1.590.000
Chữ ký số FastCA 03 năm/ Phần mềm hóa đơn điện tử xCyber Bill 300 số hóa đơn/ Phần mềm BHXH xCyber Care 3 năm: Giá ưu đãi: 2.590.000

💥 THỜI GIAN ÁP DỤNG: Từ 01/01/2025 – 31/03/2025

📢 Nhanh tay đăng ký để tận dụng ưu đãi lớn nhất đầu năm!

—————-