Hàng quảng cáo có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì?

Khi doanh nghiệp dùng hàng hóa để quảng cáo, câu hỏi thường gặp là liệu chi phí này có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không? Việc này ảnh hưởng trực tiếp đến nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, không phải mọi chi phí quảng cáo đều được khấu trừ mà phải tuân thủ các quy định nhất định. Vậy, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào là gì? Bài viết này sẽ làm rõ vấn đề và giúp doanh nghiệp hiểu đúng để tối ưu hóa chi phí.

Hàng quảng cáo có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định tại khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, cụ thể như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

…

7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.

8. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.

…

Do đó, thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa dùng cho hoạt động quảng cáo (bao gồm cả hàng hóa mua từ bên ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) vẫn được tính vào diện được khấu trừ.

>> Quan tâm ngay kênh Zalo OA của xCyber để cập nhật những tin tức mới nhất về Thuế, Kế toán, BHXH, Doanh nghiệp các CTKM hấp dẫn và những kiến thức chuyên môn cần thiết

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì?

Theo Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

a) Có hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài quy định tại khoản 3 và khoản 4 Điều 4 của Luật này. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài;

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

c) Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu; phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ quy định về điều kiện khấu trừ đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp đặc thù khác.

2. Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại khoản 1 và khoản 2 Điều này và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các hành vi bị nghiêm cấm tại Luật này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hiện nay bao gồm:

– Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT cho hàng hóa, dịch vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thay cho phía nước ngoài theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024. Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn chi tiết về loại chứng từ nộp thuế thay này;

– Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định;

– Riêng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các yêu cầu trên, cần có thêm: hợp đồng ký với đối tác nước ngoài; hóa đơn bán hàng, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc hình thức không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng xuất khẩu; kèm theo phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Chính phủ sẽ quy định cụ thể về điều kiện khấu trừ trong trường hợp xuất khẩu qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số tình huống đặc biệt khác.

>> Có thể bạn quan tâm: Chính thức tăng thuế suất thuế GTGT của một số hàng hóa, dịch vụ nào từ 01/7/2025? Thuế suất thuế GTGT 2025 có mấy mức?

Phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?

Theo Điều 11 Luật Thuế GTGT 2024, phương pháp khấu trừ thuế được áp dụng theo nguyên tắc:

– Cách xác định số thuế phải nộp:

Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ.

– Thuế GTGT đầu ra:

+ Được tính bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra, thể hiện trên hóa đơn GTGT.

+ Số thuế GTGT trên hóa đơn = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế × Thuế suất tương ứng.

+ Nếu hóa đơn thể hiện giá thanh toán đã bao gồm thuế GTGT, thì số thuế đầu ra được tính bằng: Giá thanh toán – Giá chưa có thuế (xác định theo điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế GTGT 2024).

– Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:

+ Là tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ; chứng từ nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thay thuế GTGT trong trường hợp mua dịch vụ từ nước ngoài.

+ Đồng thời phải đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024.

– Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế là các cơ sở kinh doanh tuân thủ đầy đủ quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ theo pháp luật, cụ thể gồm:

+ Doanh nghiệp, tổ chức có doanh thu hằng năm từ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ đạt từ 01 tỷ đồng trở lên, ngoại trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;

+ Các đơn vị kinh doanh tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, không bao gồm hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh;

+ Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung ứng hàng hóa, dịch vụ phục vụ hoạt động thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí, trong đó nghĩa vụ thuế GTGT được bên phía Việt Nam kê khai, khấu trừ và nộp thay theo quy định.

Việc nắm vững các quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa quảng cáo là rất quan trọng để doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Chỉ khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật, các chi phí này mới được khấu trừ, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và tránh những sai sót không đáng có. Hy vọng bài viết này đã cung cấp những thông tin cần thiết, giúp bạn tự tin hơn trong việc quản lý tài chính và thuế của doanh nghiệp mình.