Đăng ký
Đăng nhập
Kê khai bổ sung thuế GTGT là nghiệp vụ mà hầu như doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ và bộ phận kế toán đều có lúc phải thực hiện. Chỉ cần một sai sót nhỏ như kê khai thiếu hóa đơn đầu ra, kê khai nhầm hóa đơn đầu vào, nhập sai chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT hoặc bỏ sót phụ lục liên quan, người nộp thuế đã phải rà lại hồ sơ và lập tờ khai điều chỉnh.
Theo Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế được quyền khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện hồ sơ đã nộp có sai, sót, miễn là việc bổ sung được thực hiện trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Kê khai bổ sung thuế GTGT là gì?
Kê khai bổ sung thuế GTGT là việc người nộp thuế điều chỉnh lại hồ sơ khai thuế GTGT đã nộp cho cơ quan thuế khi phát hiện có sai sót về số liệu, chỉ tiêu, hóa đơn hoặc nghĩa vụ thuế. Việc bổ sung này được thực hiện cho đúng kỳ tính thuế đã sai, không phải chuyển phần sai sót đó sang kỳ hiện tại để xử lý tùy tiện.
Về bản chất, đây là nghiệp vụ sửa lại hồ sơ kê khai đã gửi, nhằm phản ánh đúng doanh thu, thuế đầu ra, thuế đầu vào được khấu trừ và nghĩa vụ thuế thực tế của kỳ đó.
Các trường hợp cần kê khai bổ sung thuế GTGT
Các trường hợp kê khai bổ sung thuế GTGT thường gặp nhất gồm:
- Kê khai thiếu hoặc thừa hóa đơn đầu vào; kê khai thiếu hóa đơn đầu ra; nhập sai doanh thu chịu thuế.
- Nhập sai chỉ tiêu thuế GTGT được khấu trừ; kê khai nhầm hóa đơn của kỳ này sang kỳ khác.
- Kê khai sai phụ lục giảm thuế hoặc chỉ tiêu liên quan đến hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế.
- Nộp tờ khai nhưng sau đó phát hiện số liệu trên hồ sơ chưa đúng với chứng từ gốc.
Những tình huống này đều có thể dẫn tới việc phải lập tờ khai bổ sung thuế GTGT theo TT80.
Nói ngắn gọn, cứ khi nào doanh nghiệp phát hiện tờ khai GTGT đã nộp không còn phản ánh đúng dữ liệu thực tế của kỳ tính thuế, thì đó là lúc cần cân nhắc khai bổ sung quyết toán thuế GTGT hoặc chính xác hơn là khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ sai sót.
Nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT
Khi xử lý hồ sơ bổ sung, doanh nghiệp nên bám sát các nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT sau:
- Sai ở kỳ nào thì khai bổ sung đúng kỳ đó, không sửa ở kỳ hiện tại cho tiện thao tác.
- Khai bổ sung theo từng hồ sơ khai thuế có sai sót, không gộp nhiều kỳ khác nhau vào một lần bổ sung.
- Nếu việc bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế còn được khấu trừ, hoàn thuế thì phải nộp phần chênh lệch và tiền chậm nộp nếu có.
- Nếu việc bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì tùy trường hợp có thể chỉ cần bản giải trình và tài liệu liên quan theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
- Việc khai bổ sung phải thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
Đây là phần rất quan trọng vì nhiều kế toán thường chỉ nhớ cách thao tác trên phần mềm mà quên bản chất pháp lý của hồ sơ bổ sung. Làm đúng nguyên tắc ngay từ đầu sẽ giúp hướng dẫn kê khai bổ sung thuế GTGT đi đúng hướng và tránh phải sửa nhiều lần.
Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT
Thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT không phải là “03 ngày” hay “trong kỳ kế tiếp”, mà theo Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế được khai bổ sung khi phát hiện sai sót và thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
Trên thực tế, các nguồn hướng dẫn nghiệp vụ hiện nay cũng giải thích rằng người nộp thuế có thể khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ có sai sót, miễn vẫn đáp ứng điều kiện chưa bị thanh tra, kiểm tra theo quy định.
Riêng với thời hạn kê khai bổ sung thuế GTGT đầu vào, kế toán thường dễ nhầm với thời hạn khấu trừ hóa đơn đầu vào. Nếu hóa đơn đầu vào bị bỏ sót mà vẫn còn đủ điều kiện khấu trừ, doanh nghiệp có thể bổ sung theo đúng kỳ phát sinh sai sót hoặc xử lý theo hướng dẫn tương ứng với trường hợp cụ thể. Tuy nhiên, về góc độ quản trị rủi ro, doanh nghiệp vẫn nên bổ sung càng sớm càng tốt để tránh chồng chéo số liệu và tránh phát sinh chênh lệch thuế ở các kỳ sau.
Mẫu tờ khai bổ sung thuế GTGT
Khi nói đến tờ khai bổ sung thuế GTGT, mẫu được dùng phổ biến và đúng quy định hiện nay là Mẫu 01/KHBS ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC, đã có sửa đổi cập nhật về mặt biểu mẫu trong giai đoạn sau đó.
Đây là tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế dùng chung, không phải chỉ riêng cho thuế GTGT. Bên cạnh 01/KHBS, hồ sơ còn đi kèm phần giải trình và các tài liệu liên quan đến sai sót phát sinh.
>>>> Tải mẫu tờ khai bổ sung thuế GTGT 01/KHBS – Mới nhất TẠI ĐÂY
Chi tiết cách kê khai bổ sung thuế GTGT theo TT80
Để tránh nhầm lẫn khi xử lý sai sót trên hồ sơ đã nộp, kế toán cần thực hiện đúng trình tự kê khai bổ sung theo quy định hiện hành. Về cơ bản, quy trình kê khai bổ sung thuế GTGT sẽ đi theo 12 bước như sau:
Bước 1: Vào phần mềm HTKK và chọn tờ khai đã kê khai sai
Người nộp thuế đăng nhập vào phần mềm HTKK, sau đó chọn đúng loại tờ khai thuế GTGT đã nộp nhưng phát hiện có sai sót. Đây là bước đầu tiên để xác định đúng hồ sơ cần điều chỉnh.
Bước 2: Chọn kỳ kê khai sai
Sau khi vào đúng tờ khai, kế toán tiếp tục chọn chính xác kỳ tính thuế đã kê khai sai. Nguyên tắc là sai ở kỳ nào thì thực hiện bổ sung ngay tại kỳ đó.
Bước 3: Chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung”
Tại màn hình kê khai, chọn trạng thái “Tờ khai bổ sung”, đồng thời chọn số lần khai bổ sung và kiểm tra lại ngày lập hồ sơ bổ sung để đảm bảo đúng thông tin.
Bước 4: Bấm “Đồng ý” để vào tờ khai điều chỉnh
Sau khi đã chọn xong kỳ tính thuế và trạng thái tờ khai, người nộp thuế bấm “Đồng ý” để chuyển vào màn hình tờ khai bổ sung và bắt đầu điều chỉnh dữ liệu.
Bước 5: Điều chỉnh tờ khai
Sau khi vào được màn hình tờ khai bổ sung, kế toán tiến hành sửa lại các chỉ tiêu bị sai trên tờ khai GTGT. Ở bước này, cách xử lý sẽ khác nhau tùy theo bản chất sai sót phát sinh. Thông thường, có 2 trường hợp phổ biến là điều chỉnh giảm đầu vào và điều chỉnh tăng đầu ra.
>>> Trường hợp 1: Điều chỉnh giảm đầu vào
Trường hợp này áp dụng khi doanh nghiệp đã kê khai thừa hóa đơn đầu vào, kê khai sai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc phát hiện hóa đơn đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ nhưng vẫn đưa vào tờ khai.
Khi đó, kế toán cần rà lại toàn bộ chứng từ liên quan, xác định đúng chỉ tiêu đầu vào bị sai và thực hiện điều chỉnh giảm số liệu trên tờ khai bổ sung theo đúng giá trị thực tế. Việc điều chỉnh này có thể làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ hoặc làm tăng số thuế phải nộp của kỳ kê khai đó.
Điểm cần lưu ý là trường hợp giảm đầu vào thường ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế khấu trừ chuyển kỳ sau, nên sau khi điều chỉnh xong phải kiểm tra kỹ lại kết quả chênh lệch trên hồ sơ khai bổ sung.
>>> Trường hợp 2: Điều chỉnh tăng đầu ra
Trường hợp này áp dụng khi doanh nghiệp kê khai thiếu hóa đơn đầu ra, bỏ sót doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ hoặc kê khai sai chỉ tiêu đầu ra làm giảm số thuế GTGT phải nộp.
Lúc này, kế toán cần bổ sung đầy đủ phần doanh thu và số thuế GTGT đầu ra còn thiếu vào tờ khai bổ sung. Sau khi điều chỉnh, hệ thống sẽ xác định lại nghĩa vụ thuế của kỳ bị sai và thông thường trường hợp này sẽ làm tăng số thuế GTGT phải nộp.
Với các lỗi tăng đầu ra, doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến nghĩa vụ nộp thêm tiền thuế và tiền chậm nộp nếu phát sinh, vì đây là nhóm sai sót dễ ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải nộp cho ngân sách nhà nước.
Bước 6: Nhập mã giao dịch điện tử tại tab “01/KHBS”
Sau khi điều chỉnh xong tờ khai, chuyển sang tab “01/KHBS” và nhập mã giao dịch điện tử của hồ sơ khai thuế lần đầu đã nộp. Mã này là căn cứ để hệ thống liên kết hồ sơ bổ sung với hồ sơ gốc.
Bước 7: Bấm “Tổng hợp KHBS”
Tiếp theo, người nộp thuế bấm “Tổng hợp KHBS” để phần mềm tự động tổng hợp dữ liệu chênh lệch sang hồ sơ khai bổ sung.
Bước 8: Xác định kết quả của việc kê khai điều chỉnh bổ sung
Sau khi tổng hợp, kế toán cần kiểm tra kết quả phát sinh trên hồ sơ khai bổ sung để xác định việc điều chỉnh có làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ hay chỉ thay đổi dữ liệu kê khai.
Bước 9: Ghi lý do điều chỉnh
Người nộp thuế ghi rõ nguyên nhân kê khai sai và nội dung điều chỉnh vào phần giải trình. Phần này cần trình bày ngắn gọn nhưng đúng bản chất sai sót phát sinh.
Bước 10: Bấm “Ghi” để kiểm tra thông tin
Sau khi hoàn tất hồ sơ bổ sung, bấm “Ghi” để phần mềm kiểm tra lại dữ liệu. Nếu có lỗi kỹ thuật hoặc sai chỉ tiêu, HTKK sẽ hiển thị để kế toán xử lý trước khi nộp.
Bước 11: Kết xuất XML và gửi tờ khai bổ sung qua mạng
Khi hồ sơ đã hợp lệ, kế toán thực hiện kết xuất file XML và nộp tờ khai bổ sung qua cổng điện tử theo đúng quy trình kê khai thuế online.
Bước 12: Nộp số tiền thuế tăng thêm sau khi điều chỉnh và tiền chậm nộp (nếu có)
Nếu việc kê khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT phải nộp, doanh nghiệp cần nộp thêm phần chênh lệch và tiền chậm nộp theo quy định để hoàn tất nghĩa vụ thuế.
Kinh nghiệm kê khai bổ sung quyết toán thuế TNCN
Dù bài viết này tập trung vào thuế GTGT, phần kinh nghiệm vẫn là thứ mà doanh nghiệp và kế toán quan tâm nhất. Để việc kê khai bổ sung thuế GTGT đỡ rối và hạn chế làm đi làm lại, bạn nên lưu ý:
- Rà sai sót theo chứng từ gốc trước khi mở phần mềm.
- Phân biệt rõ sai đầu vào, sai đầu ra và sai chỉ tiêu kỹ thuật.
- Luôn sửa trên đúng kỳ phát sinh sai sót.
- Kiểm tra kỹ 01/KHBS trước khi kết xuất XML.
- Bổ sung càng sớm càng tốt, nhất là khi lỗi làm tăng thuế phải nộp.
- Lưu lại đầy đủ hồ sơ cũ và hồ sơ bổ sung để tiện đối chiếu.
- Kiểm tra chữ ký số và cổng nộp hồ sơ trước khi nộp để tránh lỗi kỹ thuật vào phút cuối.
Kê khai bổ sung thuế GTGT là nghiệp vụ không quá khó, nhưng đòi hỏi kế toán phải nắm đúng nguyên tắc, đúng thời hạn và đúng trình tự thao tác. Điểm mấu chốt là xác định đúng kỳ sai, dùng đúng mẫu 01/KHBS, điều chỉnh đúng bản chất sai sót và nộp hồ sơ bổ sung càng sớm càng tốt.
