Mức lương đóng thuế TNCN 2026 theo Luật Thuế TNCN sửa đổi

Từ năm 2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025 chính thức được áp dụng, kéo theo nhiều thay đổi quan trọng liên quan đến mức lương phải đóng thuế TNCN. Việc xác định đúng ngưỡng thu nhập chịu thuế sẽ giúp người lao động và doanh nghiệp tính toán nghĩa vụ thuế chính xác, tránh sai sót khi kê khai và quyết toán. Bài viết dưới đây sẽ làm rõ mức lương phải đóng thuế TNCN năm 2026 theo quy định mới nhất.

Mức lương phải đóng thuế TNCN năm 2026 theo Luật Thuế TNCN sửa đổi 2025

Theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 về việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân, Ủy ban Thường vụ Quốc hội đã quyết định sửa đổi nội dung quy định tại khoản 1 Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007. Theo đó:

– Mức giảm trừ áp dụng cho người nộp thuế được nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng, tương đương 186 triệu đồng/năm;

– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026.

Tuy nhiên, vào ngày 10/12/2025, Quốc hội đã tiến hành biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), với thời điểm có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.

Hiện tại, văn bản chính thức của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) chưa được ban hành, người đọc có thể tham khảo dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025 đã được Quốc hội thông qua trong phiên họp sáng ngày 10/12/2025.

Theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), mức giảm trừ gia cảnh được quy định thống nhất và đưa trực tiếp vào nội dung của Luật. Cụ thể, giảm trừ gia cảnh là khoản tiền được khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú trước khi xác định số thuế phải nộp, bao gồm:

– Mức giảm trừ đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Đồng thời, tại điều khoản thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) nêu rõ như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

 

Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới sẽ được áp dụng chính thức từ kỳ tính thuế năm 2026, bắt đầu từ ngày 01/01/2026.

Như vậy, cá nhân không đăng ký người phụ thuộc sẽ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân khi tổng thu nhập từ tiền lương, tiền công vượt quá 15,5 triệu đồng/tháng.

Dưới đây là minh họa mức lương phải chịu thuế TNCN tương ứng với số lượng người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công:

 

Số người phụ thuộc	Mức lương đóng thuế TNCN
0	>= 15,5 triệu đồng/tháng
1	>=21,7 triệu đồng/tháng
2	>=27,9 triệu đồng/tháng
3	>=34,1 triệu đồng/ tháng
…	…

 

Khoản thu nhập nêu trên là thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi đã khấu trừ các khoản sau đây:

– Các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định.

– Phần thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân.

– Các khoản không tính vào thu nhập chịu thuế như một số loại phụ cấp, trợ cấp, tiền ăn giữa ca,…

Với mức giảm trừ gia cảnh hiện hành, người nộp thuế không đăng ký người phụ thuộc sẽ chưa phát sinh nghĩa vụ thuế nếu có thu nhập 17 triệu đồng/tháng và chỉ bắt đầu phải nộp thuế khi thu nhập vượt trên 17,285 triệu đồng/tháng.

Ví dụ: Một cá nhân có thu nhập 17 triệu đồng/tháng. Theo quy định, người lao động phải trích 10,5% tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc, gồm 8% BHXH, 1,5% BHYT và 1% BHTN.

Như vậy, số tiền đóng bảo hiểm là 1,785 triệu đồng/tháng. Cộng với mức giảm trừ cho bản thân 15,5 triệu đồng/tháng, tổng số tiền được giảm trừ là 17,285 triệu đồng, cao hơn mức thu nhập thực tế nên chưa phải nộp thuế TNCN.

Trường hợp có 1 người phụ thuộc, ngưỡng thu nhập chịu thuế của người lao động tăng lên 24,22 triệu đồng/tháng; nếu có 2 người phụ thuộc, ngưỡng này tiếp tục nâng lên 31,155 triệu đồng/tháng.

Biểu thuế TNCN 2026 áp dụng từ 01/01 hay 01/7?

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã tiến hành biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi), dự kiến có hiệu lực từ ngày 01/7/2026.

Tính đến thời điểm hiện tại, văn bản luật chính thức vẫn chưa được công bố; do đó, người đọc có thể tham khảo nội dung dự thảo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi năm 2025 đã được thông qua trong phiên họp sáng cùng ngày.

Theo nội dung dự thảo, biểu thuế lũy tiến từng phần được điều chỉnh, giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, cụ thể như sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

 

Đồng thời, tại điều khoản thi hành của Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) nêu rõ áp dụng Biểu thuế TNCN 2026 (Biểu thuế lũy tiến từng phần giảm từ 7 bậc xuống còn 5 bậc mới) như sau:

Điều khoản thi hành

1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15, Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế năm 2026.

4. Trường hợp có quy định khác nhau về ưu đãi thuế giữa Luật này với Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp quy định tại điểm h khoản 8 Điều 10 của Luật Tổ chức Chính phủ thì áp dụng theo Luật Thủ đô, nghị quyết của Quốc hội và giải pháp quy định tại điểm h khoản 8 Điều 10 của Luật Tổ chức Chính phủ. Trường hợp quy định tại Luật này ưu đãi hơn thì người nộp thuế được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi có lợi nhất.

Theo đó, Biểu thuế TNCN năm 2026 (còn gọi là biểu thuế lũy tiến từng phần) là cơ sở dùng để xác định số thuế phải nộp đối với cá nhân cư trú, được quy định tại Điều 9 Chương II Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi). So với quy định hiện hành tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, biểu thuế mới được tinh giản từ 7 bậc xuống còn 5 bậc, trong đó mức thuế suất thấp nhất là 5% áp dụng đối với phần thu nhập tính thuế trong tháng đến 10 triệu đồng (sau khi đã trừ các khoản giảm trừ gia cảnh và chi phí hợp lệ), còn thuế suất cao nhất là 35% áp dụng cho phần thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng.

Như vậy, biểu thuế TNCN 2026 theo phương pháp lũy tiến từng phần 5 bậc sẽ được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tương ứng bắt đầu từ ngày 01/01/2026.

Kể từ thời điểm này, doanh nghiệp có trách nhiệm tạm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của người lao động theo mức thuế mới khi chi trả thu nhập theo tháng hoặc theo quý. Sau đó, trong thời gian từ 01/01/2027 đến hết ngày 31/3/2027, người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế để xác định chính xác nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân của năm 2026.

Tóm lại, mức lương phải đóng thuế TNCN năm 2026 được xác định dựa trên thu nhập tính thuế sau khi trừ giảm trừ gia cảnh và áp dụng biểu thuế lũy tiến mới theo Luật Thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2025. Người lao động cần nắm rõ các ngưỡng này để chủ động tính thuế và tránh sai sót khi khấu trừ, quyết toán thuế.