Khi nào cần xuất hóa đơn khi cung cấp dịch vụ thu tiền trước? Dịch vụ trong nước lập hóa đơn gì để khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp?

Trong hoạt động kinh doanh, hóa đơn không chỉ là một loại giấy tờ thông thường mà còn là bằng chứng pháp lý quan trọng về giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và thu tiền trước, việc xuất hóa đơn đúng thời điểm và theo đúng quy định là vô cùng cần thiết. Bài viết này sẽ giúp bạn giải đáp câu hỏi: “Khi nào cần xuất hóa đơn khi cung cấp dịch vụ thu tiền trước?” và “Dịch vụ trong nước lập hóa đơn gì để khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp?”.

Thời điểm xuất hóa đơn khi cung cấp dịch vụ có thu tiền trước là khi nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

…

Theo quy định, thời điểm lập hoặc xuất hóa đơn cho hoạt động cung cấp dịch vụ là khi dịch vụ đã được hoàn thành, bất kể việc thanh toán đã diễn ra hay chưa.

Đối với trường hợp người cung cấp dịch vụ nhận tiền trước khi hoàn tất dịch vụ, hóa đơn cần được lập tại thời điểm nhận tiền.

Bên cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định pháp luật là hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế?

Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế được quy định tại Điều 6 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Các hành vi bị nghiêm cấm trong quản lý thuế

1. Thông đồng, móc nối, bao che giữa người nộp thuế và công chức quản lý thuế, cơ quan quản lý thuế để chuyển giá, trốn thuế.
2. Gây phiền hà, sách nhiễu đối với người nộp thuế.
3. Lợi dụng để chiếm đoạt hoặc sử dụng trái phép tiền thuế.
4. Cố tình không kê khai hoặc kê khai thuế không đầy đủ, kịp thời, chính xác về số tiền thuế phải nộp.
5. Cản trở công chức quản lý thuế thi hành công vụ.
6. Sử dụng mã số thuế của người nộp thuế khác để thực hiện hành vi vi phạm pháp luật hoặc cho người khác sử dụng mã số thuế của mình không đúng quy định của pháp luật.
7. Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn theo quy định của pháp luật, sử dụng hóa đơn không hợp pháp và sử dụng không hợp pháp hóa đơn.
8. Làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin người nộp thuế.

Do đó, việc bên cung cấp dịch vụ không xuất hóa đơn đúng theo quy định, sử dụng hóa đơn không hợp lệ hoặc sử dụng hóa đơn trái phép đều được xem là các hành vi bị nghiêm cấm trong công tác quản lý thuế.

Các dịch vụ trong nước thì lập hóa đơn nào để khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về loại hóa đơn như sau:

Loại hóa đơn

Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:

1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:

a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

b) Hoạt động vận tải quốc tế;

c) Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

d) Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như sau:

a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:

– Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu;

– Xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài.

b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, xuất khẩu hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”.

…

Vì vậy, hóa đơn bán hàng được áp dụng để lập hóa đơn cho các dịch vụ trong nước, áp dụng cho tổ chức, cá nhân thực hiện kê khai và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

Như vậy, việc xác định thời điểm xuất hóa đơn và loại hóa đơn sử dụng khi cung cấp dịch vụ thu tiền trước là vô cùng quan trọng. Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp minh bạch hóa doanh thu, đảm bảo nghĩa vụ thuế mà còn tránh được những rủi ro pháp lý không đáng có. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán hoặc cơ quan thuế có thẩm quyền.

Quan tâm ngay Zalo OA của xCyber để cập nhật những thông tin mới nhất, hỗ trợ nhanh nhất và nhiều CTKM nhất