Đăng ký
Đăng nhập
Thuế TNCN hộ kinh doanh là nghĩa vụ quan trọng mà nhiều cá nhân kinh doanh cá thể cần nắm rõ để tránh sai sót và rủi ro pháp lý. Bài viết dưới đây xCyber sẽ giúp bạn hiểu rõ hộ kinh doanh có phải nộp thuế TNCN không, nguyên tắc tính thuế, cách tính theo từng phương pháp mới nhất 2026, ví dụ cụ thể và mẫu tờ khai đúng quy định hiện hành.
Hộ kinh doanh cá thể có phải nộp thuế TNCN không?
Câu trả lời là CÓ. Theo quy định của pháp luật thuế hiện hành, cá nhân, hộ kinh doanh phát sinh thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thuộc diện phải thực hiện nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân theo quy định.
Tuy nhiên, nghĩa vụ này được xác định dựa trên ngưỡng doanh thu cụ thể như sau:
Căn cứ theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, ngưỡng doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế được quy định rõ:
– Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: Hộ kinh doanh không phải nộp thuế TNCN và thuế Giá trị gia tăng (GTGT).
– Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: Hộ kinh doanh bắt buộc phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai.
Lưu ý quan trọng: Hộ kinh doanh cá thể không được áp dụng giảm trừ gia cảnh khi tính thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh. Điều này đồng nghĩa với việc thuế được tính trên tổng doanh thu mà không trừ đi chi phí đầu vào hay các khoản giảm trừ người phụ thuộc.
Nguyên tắc tính thuế TNCN hộ kinh doanh
Căn cứ Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC và khoản 1 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025, việc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cần tuân thủ các nguyên tắc sau:
Cách tính thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh mới nhất 2026
Từ năm 2026, quy định về cách tính thuế thu nhập cá nhân hộ kinh doanh có một số điểm cần đặc biệt lưu ý, nhất là khi áp dụng phương pháp kê khai và tự nộp thuế. Việc xác định đúng phương pháp tính thuế theo từng trường hợp cụ thể sẽ giúp hộ kinh doanh chủ động nghĩa vụ tài chính, hạn chế sai sót và tránh rủi ro xử phạt.
Dưới đây là hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN hộ kinh doanh mới nhất theo quy định hiện hành.
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế kê khai
Theo mục 1.2 Đề án được ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025, từ ngày 01/01/2026, toàn bộ hộ kinh doanh sẽ thực hiện phương thức kê khai và tự xác định, nộp thuế theo quy định.
Cách xác định thuế TNCN năm 2026 áp dụng cho hộ kinh doanh trong từng trường hợp cụ thể được tính theo các công thức sau:
| Trường hợp | Căn cứ tính thuế | Thuế suất TNCN (%) | Công thức tính thuế TNCN 2026 |
| Xác định được chi phí
(Bắt buộc đối với nhóm doanh thu từ 03 tỷ trở lên) Không xác định được chi phí (Chỉ áp dụng với nhóm doanh thu dưới 3 tỷ) |
Doanh thu dưới 03 tỷ | 15% | (Doanh thu – chi phí) x 15% |
| Doanh thu từ 03 – 50 tỷ | 17% | (Doanh thu – chi phí) x 17% | |
| Doanh thu trên 50 tỷ | 20% | (Doanh thu – chi phí) x 20% | |
| Phân phối, cung cấp hàng hoá | 0,5% | (Doanh thu – chi phí) x 0,5% | |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu | 1,5% | (Doanh thu – chi phí) x 1,5% | |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu | 2% | (Doanh thu – chi phí) x 2% | |
| Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số | 5% | (Doanh thu – chi phí) x 5% | |
| Cho thuê bất động sản, trừ hoạt động kinh doanh lưu trú | 5% | (Doanh thu – chi phí) x 5% | |
| Các ngành còn lại | 1% | (Doanh thu – chi phí) x 1% |
(Căn cứ quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025)
Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh
Theo Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh được hướng dẫn như sau:
– Hình thức khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng cho cá nhân kinh doanh không diễn ra thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định. Việc xác định hoạt động kinh doanh có thường xuyên hay không căn cứ vào đặc thù của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân chủ động lựa chọn phương pháp khai thuế phù hợp theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC. Địa điểm kinh doanh cố định được hiểu là nơi thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh như: cửa hàng, điểm giao dịch, xưởng sản xuất, kho chứa hàng, bến bãi hoặc các địa điểm tương tự.
– Đối tượng áp dụng phương thức nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:
+ Cá nhân kinh doanh lưu động;
+ Chủ thầu xây dựng tư nhân;
+ Cá nhân thực hiện chuyển nhượng tên miền quốc gia Việt Nam “.vn”;
+ Cá nhân phát sinh thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung số nhưng không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.
– Cá nhân thuộc diện nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc thực hiện chế độ kế toán. Tuy nhiên, vẫn phải lưu giữ đầy đủ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng và các tài liệu chứng minh tính hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ; đồng thời xuất trình kèm hồ sơ khai thuế khi thực hiện kê khai.
– Việc khai thuế được thực hiện mỗi khi phát sinh doanh thu thuộc diện chịu thuế.
Một số trường hợp đặc thù
Theo Điều 9 Thông tư 40/2021/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Thông tư 100/2021/TT-BTC), việc xác định thuế thu nhập cá nhân đối với một số trường hợp đặc thù được hướng dẫn như sau:
- Trường hợp cá nhân cho thuê tài sản
Khi phát sinh hoạt động cho thuê bất động sản như: nhà ở, mặt bằng, cửa hàng, nhà xưởng, kho bãi… (không bao gồm dịch vụ lưu trú), cá nhân hoặc hộ gia đình được xem là đã tham gia hoạt động kinh doanh. Do đó, cần thực hiện đầy đủ các quy định về đăng ký kinh doanh, nghĩa vụ thuế và các quy định pháp luật liên quan.
Lưu ý, hoạt động cho thuê tài sản theo hướng dẫn này không bao gồm dịch vụ lưu trú như: cung cấp chỗ ở ngắn hạn cho khách du lịch hoặc khách vãng lai; chỗ ở dài hạn cho sinh viên, công nhân (không phải căn hộ); hoặc hình thức lưu trú kèm theo dịch vụ ăn uống, giải trí.
Đối với cá nhân chỉ phát sinh hoạt động cho thuê tài sản và thời gian cho thuê không trọn năm, nếu tổng doanh thu trong năm không vượt quá 500 triệu đồng thì không thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Cách tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản năm 2026
Hộ, cá nhân cho thuê nhà năm 2026 có nghĩa vụ nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Tổng mức thuế phải nộp là 10% trên doanh thu tính thuế, trong đó gồm 5% thuế GTGT và 5% thuế TNCN (theo Phụ lục I ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC).
Ví dụ: Trường hợp cá nhân cho thuê nhà có doanh thu 600 triệu đồng/năm thì số thuế phải nộp được xác định như sau:
(600 triệu – 500 triệu) × 10% = 10 triệu đồng/năm.
Hướng dẫn khai thuế cho thuê nhà năm 2026
Theo quy định hiện hành, cá nhân cho thuê bất động sản có thể trực tiếp thực hiện kê khai với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho tổ chức khai và nộp thuế thay.
Hồ sơ khai thuế được nộp tại cơ quan thuế quản lý nơi có tài sản cho thuê (theo khoản 2 Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC).
Hiện nay, Cục Thuế đã triển khai Cổng trải nghiệm dành cho hộ và cá nhân kinh doanh nhằm hỗ trợ làm quen với quy trình kê khai, nộp thuế trước khi áp dụng chính thức từ ngày 01/01/2026, giúp người nộp thuế thuận tiện hơn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Trường hợp cá nhân ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp
– Cá nhân trực tiếp ký kết hợp đồng đại lý với công ty xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm hoặc doanh nghiệp bán hàng đa cấp theo hình thức bán đúng giá được xác định là cá nhân làm đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm hoặc đại lý bán hàng đa cấp.
– Các cá nhân này không phải tự thực hiện khai thuế. Tuy nhiên, nếu trong năm tổ chức chi trả thu nhập chưa khấu trừ thuế (do thu nhập chưa đạt ngưỡng khấu trừ) và cá nhân không ủy quyền khấu trừ tại nguồn, nhưng đến cuối năm xác định tổng thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thì cá nhân phải tự khai và nộp thuế theo năm theo quy định.
Doanh nghiệp xổ số, doanh nghiệp bảo hiểm và doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân khi tổng hoa hồng chi trả cho cá nhân tại đơn vị trong năm dương lịch vượt trên 500 triệu đồng. Trường hợp cá nhân phát sinh thu nhập tại nhiều đơn vị với doanh thu từng nơi không quá 500 triệu đồng/năm nhưng dự kiến hoặc xác định tổng doanh thu trong năm vượt 500 triệu đồng, cá nhân có thể ủy quyền cho các tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ thuế đối với phần hoa hồng phát sinh trong năm tính thuế.
– Các doanh nghiệp chi trả thu nhập thực hiện kê khai thuế theo tháng hoặc theo quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và không phải quyết toán thuế đối với phần thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ của các cá nhân làm đại lý nêu trên.
Mẫu tờ khai thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh chuẩn quy định
Ngày 14/10/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 94/2025/TT-BTC (có hiệu lực kể từ cùng ngày) nhằm sửa đổi, bổ sung một số biểu mẫu thuế theo quy định hiện hành.
Theo đó, mẫu Tờ khai thuế áp dụng cho cá nhân kinh doanh tại Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 40/2021/TT-BTC đã được điều chỉnh theo điểm a, b khoản 2 Điều 8 Thông tư 40/2025/TT-BTC và Điều 2 Thông tư 94/2025/TT-BTC.
Dưới đây là mẫu Tờ khai thuế mới nhất dành cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (Mẫu số 01/CNKD).
>> Tải mẫu số 01/CNKD TẠI ĐÂY
Trên đây là những nội dung quan trọng về thuế TNCN hộ kinh doanh cá thể mới nhất 2026. Việc nắm rõ quy định và cách tính thuế sẽ giúp hộ kinh doanh chủ động kê khai, nộp thuế đúng hạn và hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình hoạt động.
