Thuế GTGT cho hoạt động xây dựng từ 1/7/2025 là bao nhiêu?

Từ ngày 1/7/2025, chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng sẽ có những thay đổi đáng kể. Bài viết này sẽ giúp bạn nắm rõ những quy định mới nhất về mức thuế suất  thuế GTGT cho các hoạt động xây dựng, từ đó có thể tính toán và thực hiện nghĩa vụ thuế một cách chính xác.

Thuế suất thuế GTGT cho hoạt động xây dựng từ 1/7/2025 là bao nhiêu?

Căn cứ theo khoản 21 Điều 3 Luật Xây dựng 2014 có giải thích về hoạt động xây dựng như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

…

21. Hoạt động xây dựng gồm lập quy hoạch đô thị và nông thôn, lập dự án đầu tư xây dựng công trình, khảo sát xây dựng, thiết kế xây dựng, thi công xây dựng, giám sát xây dựng, quản lý dự án, lựa chọn nhà thầu, nghiệm thu, bàn giao đưa công trình vào khai thác sử dụng, bảo hành, bảo trì công trình xây dựng và hoạt động khác có liên quan đến xây dựng công trình.

…

Căn cứ theo khoản 12 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định đối tượng không chịu thuế suất thuế GTGT gồm có:

Đối tượng không chịu thuế

…

Hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình trở lên) đối với các di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh, các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

…

Đồng thời, căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Thuế suất

1. Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

…

c) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại điểm d khoản này;

…

Theo quy định, các hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình thực hiện ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0%.

Đối với các hoạt động như duy tu, sửa chữa, xây dựng sử dụng nguồn vốn đóng góp từ nhân dân hoặc vốn viện trợ nhân đạo (chiếm ít nhất 50% tổng vốn đầu tư cho công trình), áp dụng cho các di tích lịch sử – văn hóa, danh lam thắng cảnh, công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình công cộng, cơ sở hạ tầng hoặc nhà ở dành cho đối tượng chính sách xã hội, sẽ không thuộc diện chịu thuế GTGT.

Ngoài ra, các hoạt động xây dựng khác, nếu không nằm trong các trường hợp nêu trên hoặc không thuộc phạm vi áp dụng thuế suất 0% và 5% theo khoản 1, 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, bao gồm cả các dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua thương mại điện tử và nền tảng số, sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%.

Thuế VAT tháng 7/2025 là bao nhiêu?

Thuế VAT tháng 7 2025 sẽ có 3 mức là 0%, 5%, 10%. Cụ thể:

Căn cứ theo khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

Mức thuế suất 0%

(1) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm: hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu; hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế;

(2) Dịch vụ xuất khẩu bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất xuất khẩu;

(3) Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định của Chính phủ; phụ tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại điểm d khoản này;

Chú ý: Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% bao gồm:

+ Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

+ Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng;

+ Chuyển nhượng vốn; sản phẩm phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông;

+ Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác theo Danh mục do Chính phủ quy định phù hợp với định hướng của nhà nước về không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu các tài nguyên, khoáng sản thô.

+ Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu;

+ Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan;

+ Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

Căn cứ theo khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

– Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

– Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

– Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

– Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024;

– Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

– Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;

– Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;

– Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

– Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

– Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

– Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

– Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

– Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Căn cứ theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ sau đây:

Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc danh mục áp dụng mức thuế suất 0% và 5%, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

Lưu ý:

• Các cơ sở kinh doanh cung cấp nhiều loại hàng hóa, dịch vụ với các mức thuế suất thuế GTGT khác nhau (bao gồm cả các mặt hàng, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT) cần khai báo thuế GTGT riêng biệt theo từng mức thuế suất áp dụng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp không xác định rõ từng mức thuế suất, cơ sở kinh doanh phải nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất trong số các loại hàng hóa, dịch vụ mà mình kinh doanh.
• Đối với sản phẩm từ cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng hoặc đánh bắt chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác, hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, nếu được sử dụng làm thức ăn chăn nuôi hoặc dược liệu, sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo quy định đối với loại sản phẩm này.
• Các phế phẩm, phụ phẩm, hoặc phế liệu được thu hồi để tái chế hoặc sử dụng lại khi bán ra sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT tương ứng với loại phế phẩm, phụ phẩm, hoặc phế liệu được bán ra.

Các hành vi nào bị nghiêm cấm trong khấu trừ, hoàn thuế?

Theo Điều 13 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, các hành vi bị nghiêm cấm trong khấu trừ và hoàn thuế bao gồm:

• Mua bán, cho tặng, tổ chức quảng cáo hoặc môi giới việc mua bán hóa đơn.
• Thực hiện các giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ giả mạo hoặc không tuân thủ đúng quy định pháp luật.
• Xuất hóa đơn cho hoạt động bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ trong thời gian tạm ngừng kinh doanh, ngoại trừ trường hợp xuất hóa đơn để thực hiện các hợp đồng đã ký trước khi thông báo tạm ngừng.
• Sử dụng hóa đơn hoặc chứng từ không hợp pháp hoặc vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của Chính phủ.
• Không chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế theo quy định.
• Làm sai lệch thông tin, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép hoặc phá hủy hệ thống thông tin liên quan đến hóa đơn và chứng từ.
• Thực hiện hành vi hối lộ, nhận hối lộ, môi giới hoặc các hành vi khác nhằm gian lận khấu trừ, hoàn thuế, chiếm đoạt hoặc trốn thuế GTGT.
• Thông đồng, bao che hoặc cấu kết giữa cán bộ thuế, cơ quan thuế, cơ sở kinh doanh, người nhập khẩu hoặc giữa các bên liên quan trong việc sử dụng hóa đơn, chứng từ bất hợp pháp để gian lận khấu trừ, hoàn thuế, chiếm đoạt tiền thuế hoặc trốn thuế GTGT.

Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 được Quốc hội thông qua và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2025, trừ trường hợp về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và Điều 17 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.

Như vậy, với những thông tin đã cung cấp, hy vọng rằng bạn đã có cái nhìn rõ hơn về mức thuế GTGT cho hoạt động xây dựng từ 1/7/2025. Việc cập nhật liên tục các quy định pháp luật là điều cần thiết để doanh nghiệp luôn hoạt động đúng quy định và có lợi thế cạnh tranh trên thị trường.