Thu nhập 2 nơi chưa đến mức nộp thuế: Quy định quyết toán và cam kết

Trong bối cảnh xu hướng làm việc đa nhiệm gia tăng, rất nhiều nhân sự sở hữu thu nhập 2 nơi chưa đến mức nộp thuế sau khi cộng gộp các nguồn thu. Tuy nhiên, việc chưa đến mức phải nộp tiền thuế không đồng nghĩa với việc người lao động đương nhiên được miễn hoàn toàn nghĩa vụ nộp hồ sơ quyết toán. Để hiểu rõ quyền lợi và trách nhiệm của mình trong trường hợp này, mời bạn tham khảo những hướng dẫn cụ thể ngay sau đây.

Thu nhập 2 nơi chưa đến mức nộp thuế có phải quyết toán thuế không?

Theo quy định tại tiết d.1, d.2, d.3 điểm d khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên phải trực tiếp khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn.

Vậy đối với trường hợp thu nhập 2 nơi chưa đến mức nộp thuế thì sao?

Về nguyên tắc, khi có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân phải tổng hợp thu nhập để xác định nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, nếu tổng thu nhập của bạn chưa đến mức phải nộp thuế TNCN (sau khi trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác), bạn cần lưu ý:

1. Trường hợp không phải quyết toán: Nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà bạn không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau, bạn không bắt buộc phải thực hiện quyết toán. Ngoài ra, nếu phần thu nhập vãng lai (thu nhập phụ) bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn, nếu không có yêu cầu quyết toán cho phần này thì cũng không cần làm hồ sơ.
2. Trường hợp phải quyết toán: Nếu bạn muốn hoàn lại số tiền thuế đã bị khấu trừ tại nguồn (do tổng thu nhập thực tế chưa đến mức phải nộp thuế nhưng đã bị trừ 10% trước đó), bạn bắt buộc phải làm thủ tục quyết toán thuế để cơ quan thuế xác minh và hoàn trả.

Như vậy, khi có thu nhập từ hai nơi nhưng tổng thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế, bạn vẫn nên xem xét việc thực hiện quyết toán thuế để bảo đảm quyền lợi (hoàn thuế) hoặc minh bạch nghĩa vụ với cơ quan nhà nước.

Thu nhập 2 nơi có được làm cam kết không khấu trừ thuế TNCN không?

Một câu hỏi rất phổ biến là thu nhập 2 nơi có được làm cam kết (Mẫu 08/CK-TNCN) để tạm thời không bị khấu trừ 10% thuế hay không?

Căn cứ theo điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, điều kiện để làm cam kết tạm thời chưa khấu trừ thuế là vô cùng chặt chẽ. Cụ thể, người làm cam kết phải đáp ứng đủ các điều kiện:

1. Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng dưới 03 tháng.
2. Có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
3. Ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.
4. Có mã số thuế tại thời điểm cam kết.
5. Đặc biệt quan trọng: Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế.

Như vậy, pháp luật quy định rất rõ điều kiện là “chỉ có duy nhất thu nhập”. Do đó, trường hợp cá nhân có thu nhập 2 nơi nhưng chưa đến mức nộp thuế thì KHÔNG làm bản cam kết 08/CK-TNCN tại nơi làm việc vãng lai (nơi không ký HĐLĐ hoặc ký dưới 3 tháng).

Trong trường hợp này, đơn vị chi trả thu nhập bắt buộc phải khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả cho bạn nếu mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên. Số tiền thuế đã bị khấu trừ này sẽ được xử lý (hoàn lại hoặc bù trừ) khi bạn thực hiện quyết toán thuế cuối năm.

Cá nhân tự quyết toán thuế TNCN 2025 khi nào hết hạn?

Đối với các cá nhân có thu nhập từ 2 nơi trở lên thuộc diện phải tự đi quyết toán thuế (không được ủy quyền), việc nắm rõ thời hạn nộp hồ sơ là vô cùng quan trọng để tránh bị phạt chậm nộp.

Căn cứ khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN cho kỳ tính thuế năm 2025 được quy định như sau:

• Quy định chung: Thời hạn chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Tức là ngày 30/04/2026.
• Trường hợp trùng ngày lễ: Do ngày 30/04/2026 (Ngày Chiến thắng) và ngày 01/05/2026 (Quốc tế Lao động) là các ngày nghỉ lễ theo quy định, nên thời hạn sẽ được dời sang ngày làm việc tiếp theo.

Cụ thể, thời hạn cuối cùng để cá nhân tự quyết toán thuế TNCN cho năm tài chính 2025 là ngày 02/05/2026.

Lưu ý rằng, hệ thống nộp thuế điện tử (eTax Mobile, Cổng thông tin Tổng cục Thuế) hoạt động 24/7. Bạn nên chủ động nộp hồ sơ sớm để tránh tình trạng quá tải hệ thống vào những ngày cuối cùng của kỳ hạn. Đối với trường hợp cá nhân được hoàn thuế, bạn có thể nộp hồ sơ sau thời hạn nêu trên mà không bị phạt vi phạm hành chính.

Tóm lại, người có thu nhập 2 nơi chưa đến mức nộp thuế vẫn cần rà soát kỹ lại số thuế đã bị khấu trừ để xác định chính xác nghĩa vụ quyết toán. Việc hiểu và tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp bạn tránh các rủi ro bị xử phạt hành chính mà còn đảm bảo nhận lại được quyền lợi hoàn thuế theo đúng Luật Thuế thu nhập cá nhân.