Kết chuyển thuế GTGT là gì? Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào tài khoản nào?

Kết chuyển thuế GTGT là một nghiệp vụ kế toán quan trọng, được thực hiện vào cuối kỳ kế toán để xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Tuy nhiên, không phải tất cả thuế GTGT đầu vào đều được khấu trừ. Vậy, thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được kết chuyển vào tài khoản nào? Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ về quy trình kết chuyển thuế GTGT và cách xử lý đối với thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Kết chuyển thuế GTGT là gì?

Tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 có giải thích: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Theo đó, có thể hiểu kết chuyển thuế GTGT là quá trình thực hiện việc bù trừ giữa số thuế giá trị gia tăng đầu vào mà doanh nghiệp được khấu trừ với số thuế giá trị gia tăng đầu ra doanh nghiệp cần phải nộp để xác định số thuế doanh nghiệp cần phải nộp vào ngân sách Nhà nước.

Các tình huống thường gặp khi thực hiện kết chuyển thuế GTGT:

– Kết chuyển thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết: Khi doanh nghiệp chưa sử dụng toàn bộ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong kỳ, phần còn dư sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo.

– Kết chuyển thuế GTGT đầu vào chờ hoàn thuế: Trường hợp số thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra và doanh nghiệp đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhưng chưa được cơ quan thuế xử lý, khoản thuế này sẽ được kết chuyển.

Lưu ý: Nội dung trên chỉ mang tính tham khảo.

>>> Có thể bạn quan tâm: Hàng hóa dịch vụ chịu từng mức thuế suất thuế GTGT 2025 ra sao? Thuế suất thuế GTGT 2025 có mấy mức?

Kết chuyển thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào tài khoản nào?

Căn cứ Điều 19 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định về thuế giá trị gia tăng được khấu trừ như sau:

Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

1. Nguyên tắc kế toán

a) Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.

b) Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

c) Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán ra hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tuỳ theo từng trường hợp cụ thể.

d) Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Bên Có:

– Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

– Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

– Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

– Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại.

Số dư bên Nợ:

Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả.

…

Theo quy định trên, việc kết chuyển thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ được ghi nhận qua Tài khoản 133 – Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ.

Cụ thể, Tài khoản 133 phản ánh số thuế GTGT đầu vào doanh nghiệp được khấu trừ, đã khấu trừ và số thuế còn lại chờ khấu trừ.

Thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng thì có được trừ vào kỳ tiếp theo không?

Căn cứ khoản 1 Điều 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 100/2016/NĐ-CP) quy định như sau:

Hoàn thuế giá trị gia tăng

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

…

4. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.

Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều chỉnh lại số thuế giá trị gia tăng đã kê khai, khấu trừ hoặc đã được hoàn. Việc kê khai, tính nộp thuế trong trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư, bán tài sản của dự án đầu tư hoặc chuyển đổi mục đích sản xuất, kinh doanh của dự án đầu tư thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

…

Theo quy định, cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, nếu trong kỳ kê khai (tháng hoặc quý) còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, thì phần thuế này sẽ được chuyển sang kỳ tiếp theo để tiếp tục khấu trừ.

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế theo tháng hoặc quý mà vẫn còn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết, số thuế này sẽ được bù trừ vào kỳ sau.

Việc nắm rõ quy trình kết chuyển thuế GTGT và cách xử lý thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ là vô cùng quan trọng đối với kế toán và doanh nghiệp. Hy vọng rằng, với những thông tin chi tiết được cung cấp trong bài viết này, bạn đã hiểu rõ hơn về vấn đề này và có thể áp dụng hiệu quả vào thực tế. Hãy luôn cập nhật những thay đổi mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo bạn thực hiện đúng quy định và tối ưu hóa lợi ích cho doanh nghiệp.

> Tham khảo ngay hệ sinh thái xCyber, giúp doanh nghiệp chuyển đổi số toàn diện, sử dụng các phần mềm nhằm nâng cao hiệu quả công việc và tối ưu quá trình vận hành có hiệu quả. Check bảng giá ngay TẠI ĐÂY