Đăng ký
Đăng nhập
Lương tháng 13 luôn là khoản được người lao động mong chờ mỗi dịp cuối năm, nhưng cũng là vấn đề khiến nhiều kế toán băn khoăn: Lương tháng 13 có tính thuế TNCN không? Bài viết dưới đây xCyber sẽ giúp bạn hiểu rõ lương tháng 13 có thuộc diện tính thuế hay không, cách tính như thế nào và những lưu ý quan trọng để tránh sai sót khi quyết toán.
Lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?
Để trả lời chính xác cho câu hỏi lương tháng 13 có bị tính thuế TNCN không, cần xem lương tháng 13 được xếp vào loại thu nhập nào theo quy định Thuế TNCN. Dưới đây là cách xác định khoản này có thuộc diện chịu thuế hay không.
Tại Điều 104 Bộ luật Lao động 2019 quy định về thưởng như sau:
Điều 104. Thưởng
1.Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2.Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.
Theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
[…]
2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:
[…]
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
[…]
đ.7) Các khoản lợi ích khác.
e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:
[…]
Theo Công văn 73512/CT-TTHT năm 2018 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành:
[…]
Khoản thu nhập lương tháng thứ 13 của người lao động thuộc khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân.
Như vậy, lương tháng thứ 13 được coi là một khoản tiền thưởng mà doanh nghiệp trả thêm cho người lao động ngoài lương cơ bản hàng tháng. Do bản chất là khoản thu nhập từ tiền thưởng, khoản này được xem là một phần thu nhập chịu thuế và do đó phải tính thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật. Có thể kết luận: Lương tháng 13 có đóng thuế TNCN.
Cách tính thuế TNCN lương tháng 13 mới nhất 2025
Người lao động rất quan tâm và thắc mắc tới vấn đề: Lương tháng 13 tính thuế TNCN như thế nào? Về nguyên tắc, khoản lương tháng thứ 13 sẽ được cộng gộp vào thu nhập tiền lương của người lao động tại thời điểm doanh nghiệp thực hiện chi trả.
Khi đó, đơn vị sử dụng lao động có trách nhiệm tổng hợp toàn bộ thu nhập phát sinh trong tháng để xác định số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
| Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 60 | Đến 5 | 5 |
| 2 | Trên 60 đến 120 | Trên 5 đến 10 | 10 |
| 3 | Trên 120 đến 216 | Trên 10 đến 18 | 15 |
| 4 | Trên 216 đến 384 | Trên 18 đến 32 | 20 |
| 5 | Trên 384 đến 624 | Trên 32 đến 52 | 25 |
| 6 | Trên 624 đến 960 | Trên 52 đến 80 | 30 |
| 7 | Trên 960 | Trên 80 | 35 |
Lương tháng 13 được xác định theo công thức: Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x thuế suất
Trong đó:
Thu nhập tính thuế = (Tổng thu nhập – các khoản được miễn) – các khoản giảm trừ
Thuế suất được tính theo phương pháp lũy tiến từng phần nêu trên.
Bên cạnh đó, để dễ dàng hơn trong việc xác định số thuế phải nộp, người lao động có thể áp dụng phương pháp tính rút gọn theo bảng minh họa dưới đây.
| Bậc | Thu nhập tháng | Số thuế phải nộp |
| 1 | TN <= 5tr | TN x 5% |
| 2 | 5tr < TN <= 10tr | TN x 10% – 0.25tr |
| 3 | 10tr < TN <= 18tr | TN x 15% – 0.75tr |
| 4 | 18tr < TN <= 32tr | TN x 20% – 1.65tr |
| 5 | 32tr < TN <= 52tr | TN x 25% – 3.25tr |
| 6 | 52tr < TN <= 80tr | TN x 30% – 5.85tr |
| 7 | TN > 80tr | TN x 35% – 9.85tr |
Ví dụ minh họa:
Giả sử trong tháng 01/2024, ông X nhận mức lương 30 triệu đồng và được doanh nghiệp thưởng thêm 30 triệu đồng tiền lương tháng thứ 13. Ông X có 1 con dưới 18 tuổi được tính là người phụ thuộc. Các khoản bảo hiểm bắt buộc ông X phải đóng hàng tháng gồm: BHXH 8%, BHTN 1% và BHYT 1,5% (lưu ý: tiền thưởng không phải đóng bảo hiểm, bảo hiểm chỉ tính trên tiền lương 30 triệu).
Cách xác định thu nhập tính thuế:
– Tổng thu nhập chịu thuế trong tháng:
30 triệu (lương) + 30 triệu (tháng 13) = 60 triệu đồng
– Các khoản được giảm trừ của ông X:
+ Giảm trừ bản thân: 11 triệu đồng
+ Giảm trừ cho 1 người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng
+ Các khoản bảo hiểm bắt buộc:
30 triệu × (8% + 1% + 1,5%) = 3,15 triệu đồng
Như vậy, Tổng giảm trừ: 11 + 4,4 + 3,15 = 18,55 triệu đồng
– Thu nhập tính thuế:
60 – 18,55 = 41,45 triệu đồng
– Số thuế phải nộp:
Với mức thu nhập tính thuế 41,45 triệu đồng, ông X nằm trong bậc thuế 25%.
Công thức tính:
25% × 41,45 – 3,25 = 7,1125 triệu đồng
Trên đây là cách tính thuế TNCN lương tháng 13. Người lao động lưu lại để đảm bảo đúng trách nhiệm của mình nhé!
Quyết toán thuế TNCN với lương tháng 13 như thế nào?
Quyết toán thuế TNCN với lương tháng 13 cần được hiểu rõ vì dựa trên những nguyên tắc cụ thể. Nguyên tắc quan trọng nhất trong việc xác định thuế TNCN từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả lương tháng 13) là nguyên tắc thời điểm thực chi trả.
Thời điểm tính thuế TNCN (Khấu trừ tạm thời)
Thời điểm để tổ chức chi trả (Công ty) thực hiện tính và khấu trừ thuế TNCN là:
– Thời điểm thực chi trả thu nhập: Thu nhập chịu thuế được xác định tại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người lao động, không phụ thuộc vào thời điểm phát sinh khoản thu nhập đó.
Áp dụng cho lương tháng 13:
| Trường hợp Chi trả | Thời điểm tính và khấu trừ thuế | Ghi chú |
| Chi trả vào tháng 12 của năm (ví dụ: tháng 12/2025) | Khoản lương tháng 13 này sẽ được cộng gộp vào thu nhập tháng 12/2025 để tính và tạm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần. | Kỳ tính thuế TNCN là năm 2025. |
| Chi trả vào tháng 1 của năm sau (ví dụ: tháng 01/2026) | Khoản lương tháng 13 này sẽ được cộng gộp vào thu nhập tháng 01/2026 (cùng với lương tháng 01/2026) để tính và tạm khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần. | Kỳ tính thuế TNCN là năm 2026. |
Ví dụ cụ thể: Lương tháng 13 của năm 2025 được Công ty chi trả vào ngày 15/01/2026. Toàn bộ khoản tiền này sẽ được tính vào tổng thu nhập chịu thuế của tháng 01/2026 để tính khấu trừ thuế TNCN.
Kỳ tính thuế và Quyết toán cuối năm
Kỳ tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công là năm dương lịch (từ ngày 01/01 đến 31/12).
Thu nhập từ lương tháng 13 sẽ được quyết toán vào năm mà người lao động thực nhận khoản tiền đó.
- Việc quyết toán thuế được thực hiện trên tổng thu nhập chịu thuế đã nhận thực tế trong năm.
- Các khoản khấu trừ tạm thời hàng tháng (khi lương tháng 13 được gộp vào thu nhập của tháng chi trả) chỉ là việc tạm nộp thuế trong năm.
| Trường hợp Chi trả | Kỳ tính thuế TNCN | Quyết toán thuế vào năm |
| Chi trả vào tháng 12/2025 | Năm 2025 | Quyết toán cho năm 2025 |
| Chi trả vào tháng 01/2026 | Năm 2026 | Quyết toán cho năm 2026 |
Tóm lại: Lương tháng 13 là thu nhập chịu thuế TNCN và được tính vào thu nhập của tháng thực chi trả để tạm khấu trừ và được quyết toán vào năm thực chi trả đó.
Việc hiểu rõ nguyên tắc này giúp người lao động và doanh nghiệp kê khai, quyết toán thuế một cách chính xác, đặc biệt trong các trường hợp tiền lương tháng 13 của năm trước lại được chi trả vào đầu năm sau.
Lương tháng 13 có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?
Căn cứ theo khoản 2.6 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (sửa đổi tại Thông tư 25/2018/TT-BTC) quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
a) Chi tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty (sửa đổi bởi Khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC).
Theo hướng dẫn tại Công văn số 73512/CT-TTHT năm 2018 của Cục Thuế Hà Nội, khoản lương tháng thứ 13 được doanh nghiệp chi trả cho người lao động phải được thể hiện rõ về điều kiện hưởng và mức được hưởng trong một trong các tài liệu nội bộ sau:
– Hợp đồng lao động đã ký kết với người lao động;
– Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty hoặc Tập đoàn;
– Thỏa ước lao động tập thể;
– Quy chế thưởng do người có thẩm quyền (Chủ tịch HĐQT, Tổng giám đốc, Giám đốc) ban hành phù hợp với quy chế tài chính của doanh nghiệp.
Cũng theo nội dung công văn, khoản lương tháng 13 được xem là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân thuộc nhóm tiền lương, tiền công. Trường hợp người lao động đồng thời là cá nhân góp vốn và nhận khoản thu nhập phát sinh từ phần lợi nhuận ghi tăng vốn thì phần thu nhập đó phải chịu thuế TNCN theo diện đầu tư vốn, trừ trường hợp lợi tức của doanh nghiệp tư nhân hoặc công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ.
Từ những quy định nêu trên, có thể thấy rằng khoản chi trả lương tháng 13 – vốn là thu nhập chịu thuế, vẫn được doanh nghiệp hạch toán vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, với điều kiện khoản này phải được quy định minh bạch trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc các quy chế tài chính, quy chế thưởng của doanh nghiệp.
Lương tháng thứ 13, dù mang tính chất thưởng cuối năm, vẫn được xếp vào nhóm thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và phải khấu trừ thuế TNCN theo đúng quy định. Vì vậy, cả doanh nghiệp lẫn người lao động cần nắm rõ cách xác định thu nhập chịu thuế, các khoản giảm trừ và thời điểm khấu trừ để đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ pháp luật và tránh những sai sót trong quá trình quyết toán thuế.
xCyber hy vọng qua bài viết, bạn đọc đã có lời giải đáp cho câu hỏi “Lương tháng 13 có tính thuế TNCN không?” cũng như nắm rõ hơn cách tính, mức thuế phải nộp và quy trình quyết toán liên quan. Việc hiểu đúng quy định sẽ giúp người lao động chủ động hơn trong kế hoạch tài chính, đồng thời tránh những sai sót không đáng có khi làm việc với cơ quan thuế.
