Lưu ý dành cho hộ kinh doanh khi chuyển đổi mô hình từ thuế khoán sang kê khai theo Quyết định 3352/QĐ-CT

Trong 60 ngày cao điểm chuyển đổi mô hình quản lý thuế, việc nắm rõ các quy định và lưu ý khi chuyển từ thuế khoán sang kê khai là vô cùng quan trọng đối với hộ kinh doanh. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ những điểm cần chuẩn bị, các thủ tục cần thực hiện và cách đảm bảo tuân thủ đúng hướng dẫn trong Quyết định 3352/QĐ-CT năm 2025.

5 lưu ý dành cho hộ kinh doanh theo Quyết định 3352/QĐ-CT 

Dưới đây là 05 lưu ý quan trọng mà hộ kinh doanh cần nắm rõ trong quá trình chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai, được nêu trong Quyết định 3352/QĐ-CT của Cục Thuế – nhằm giúp việc triển khai được thuận lợi, đúng quy định và hạn chế tối đa sai sót trong kê khai thuế.

– Cập nhật và cung cấp thông tin đăng ký thuế đầy đủ, chính xác;

– Đăng ký và kích hoạt tài khoản thuế điện tử đúng hạn;

– Lập và gửi tờ khai thuế theo chu kỳ quy định (tháng/quý tùy trường hợp);

– Áp dụng hóa đơn điện tử khi phát sinh doanh thu có xuất hóa đơn;

– Thực hiện nghĩa vụ thuế đúng, đủ, kịp thời; chủ động liên hệ hỗ trợ khi có vướng mắc.

Miễn phí chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai đối với hộ kinh doanh theo kế hoạch 60 ngày cao điểm chuyển đổi

Ngày 31/10/2025, Cục Thuế ban hành Quyết định số 3352/QĐ-CT năm 2025, triển khai Kế hoạch 60 ngày cao điểm chuyển đổi mô hình từ thuế khoán sang kê khai đối với hộ kinh doanh trên toàn quốc.

Một trong những nội dung được nhiều hộ quan tâm là chính sách miễn phí chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai theo quy định tại Mục III Kế hoạch ban hành kèm theo Quyết định 3352/QĐ-CT. Cụ thể, kế hoạch nêu rõ các nguyên tắc thực hiện như sau:

– Kế thừa dữ liệu sẵn có: Rà soát, đối chiếu toàn bộ dữ liệu hộ kinh doanh để đảm bảo chính xác, đầy đủ và không bỏ sót.

– Ưu tiên hỗ trợ, giám sát sau: Giai đoạn đầu tập trung hướng dẫn, hỗ trợ hộ kinh doanh làm quen với mô hình kê khai; việc giám sát sẽ được tăng cường ở giai đoạn tiếp theo.

– Phân định rõ trách nhiệm: Cơ quan thuế chủ trì phối hợp cùng UBND xã, phân công cụ thể đầu mối phụ trách theo địa bàn và nội dung.

– Miễn phí toàn bộ thủ tục: Các bước đăng ký, kê khai và nộp thuế điện tử được thực hiện hoàn toàn miễn phí, không phát sinh thêm lệ phí hoặc yêu cầu hộ kinh doanh mua phần mềm.

– Thống nhất, minh bạch: Công khai quy trình, biểu mẫu và hướng dẫn để hộ kinh doanh dễ tiếp cận và thực hiện.

Như vậy, trong giai đoạn chuyển đổi, hộ kinh doanh được miễn toàn bộ chi phí liên quan đến đăng ký, kê khai và nộp thuế điện tử, góp phần giảm gánh nặng chi phí và khuyến khích hộ sớm tham gia mô hình thuế kê khai mới.

Cách tính thuế hộ kinh doanh từ 1/1/ 2026 khi bỏ thuế khoán sang kê khai và tự nộp thuế

Khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định rõ: từ ngày 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ không còn áp dụng phương pháp khoán thuế.

Song song đó, tiểu mục 2.2 Mục 2 Phần I Điều 1 Đề án ban hành kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 của Bộ Tài chính cũng nêu: kể từ thời điểm này, toàn bộ hộ kinh doanh phải chuyển sang hình thức kê khai và tự nộp thuế thay cho phương pháp khoán trước đây.

Đặc biệt, Bảng 2 – Mô hình quản lý thuế với hộ, cá nhân kinh doanh trong Đề án ban hành kèm Quyết định 3389/QĐ-BTC đã hướng dẫn chi tiết cách tính thuế năm 2026 sau khi chính thức xóa bỏ thuế khoán và áp dụng cơ chế kê khai, tự nộp thuế cho 03 nhóm hộ kinh doanh.

Dưới đây là cách tính thuế hộ kinh doanh 2026 theo mô hình mới:

Tiêu chí	Nhóm 1 Doanh thu ≤ 200 triệu	Nhóm 2 200 triệu < DT ≤ 3 tỷ	Nhóm 3 Doanh thu > 3 tỷ
Thuế GTGT	Không phải nộp	– Theo phương pháp trực tiếp theo % doanh thu) Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % – Tự nguyện đăng ký áp dụng pp khấu trừ nếu đủ điều kiện Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ	– Bắt buộc áp dụng khấu trừ Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Thuế TNCN	Không phải nộp	Tính theo tỷ lệ % trên doanh thu theo từng ngành nghề Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ %	Tính trên thu nhập tính thuế x 17% (Thu nhập tính thuế = Doanh thu – chi phí hợp lý)
Trách nhiệm kê khai doanh thu	Kê khai 2 lần/năm (đầu/ giữa năm và cuối năm) để xác định nghĩa vụ thuế	Kê khai theo quý (4 lần/năm) + quyết toán năm	Kê khai theo tháng (nếu có doanh thu năm trên 50 tỷ) hoặc quý, quyết toán năm
Hóa đơn	Khuyến khích dùng hóa đơn điện tử có mã (trong giao dịch với người tiêu dùng)	Bắt buộc dùng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền nếu DT > 1 tỷ và có hoạt động kinh doanh bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng;	Bắt buộc dùng hóa đơn điện tử có mã hoặc HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền
Sổ kế toán	Ghi chép đơn giản (được hỗ trợ phần mềm đơn giản miễn phí)	Sổ kế toán đơn giản, phần mềm miễn phí	Bắt buộc theo chế độ kế toán của DN siêu nhỏ hoặc DN vừa
Tài khoản ngân hàng	Không bắt buộc	Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh	Bắt buộc mở tài khoản riêng phục vụ kinh doanh
Chuyển đổi pp tính thuế	Không áp dụng	Nếu DT > 3 tỷ trong 2 năm liên tục → áp dụng như nhóm 3 từ năm sau	Áp dụng như DN. Được khấu trừ thuế GTGT đầu vào từ kỳ đầu tiên
Kinh doanh qua nền tảng TMĐT	Nếu sàn có chức năng thanh toán: – Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu – Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: – Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý	Nếu sàn có chức năng thanh toán: – Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu – Nếu DT cuối năm < 200tr, được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: – Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý	Nếu sàn có chức năng thanh toán: – Sàn khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế GTGT, TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu – Nếu DT cuối năm < 200tr được xử lý hoàn nộp thừa thuế đã nộp thay Nếu sàn không có chức năng thanh toán: – Cá nhân phải tự kê khai, nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý
Hỗ trợ từ cơ quan nhà nước	– Miễn phí phần mềm kế toán – Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử – Tư vấn pháp lý	– Miễn phí phần mềm kế toán – Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử – Tư vấn pháp lý	– Miễn phí phần mềm kế toán – Hỗ trợ sử dụng hóa đơn điện tử – Tư vấn pháp lý – Khuyến khích chuyển đổi sang doanh nghiệp để hưởng ưu đãi theo Nghị quyết 68 & 198

Có thể thấy, việc chuyển đổi từ thuế khoán sang kê khai là một bước tiến quan trọng trong tiến trình hiện đại hóa quản lý thuế và nâng cao tính minh bạch trong hoạt động kinh doanh của hộ cá thể. 

Dù giai đoạn đầu có thể phát sinh một số khó khăn do thay đổi phương thức quản lý và kê khai, nhưng về lâu dài, đây sẽ là cơ hội giúp hộ kinh doanh tiếp cận môi trường kinh doanh chuyên nghiệp hơn, chứng minh năng lực tài chính minh bạch, đồng thời tận dụng nhiều chính sách hỗ trợ của Nhà nước.

Theo đó, Quyết định 3352/QĐ-CT năm 2025 của Cục Thuế không chỉ là kế hoạch hành động ngắn hạn mà còn là nền tảng cho sự chuyển mình của toàn bộ khu vực hộ kinh doanh, hướng tới mục tiêu kê khai – minh bạch – phát triển bền vững.