Những trường hợp được xem xét khoanh nợ thuế trong năm 2025 và quy trình thực hiện như thế nào?

Năm 2025 có quy định mới về khoanh nợ thuế, giúp doanh nghiệp và cá nhân giảm gánh nặng tài chính. Tuy nhiên, không phải ai cũng được khoanh nợ và quy trình cũng khá chặt chẽ. Vậy, những trường hợp nào được khoanh nợ thuế trong năm 2025 và thực hiện theo quy trình nào? Bài viết này sẽ phân tích chi tiết điều kiện và thủ tục để bạn nắm rõ.

Các trường hợp được áp dụng biện pháp khoanh nợ thuế trong năm 2025

Thông tin về những trường hợp được khoanh tiền thuế nợ thuế năm 2025 dưới đây:

Căn cứ Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về những trường hợp được khoanh tiền thuế nợ thuế năm 2025 như sau:

(1) Người nộp thuế là người đã chết, người bị Tòa án tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

Thời điểm bắt đầu khoanh nợ được xác định kể từ ngày cấp giấy chứng tử, giấy báo tử, hoặc các loại giấy tờ thay thế theo quy định pháp luật về hộ tịch; hoặc kể từ ngày Tòa án có quyết định tuyên bố người nộp thuế đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự.

(2) Trường hợp người nộp thuế đã gửi quyết định giải thể đến cơ quan thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh để thực hiện thủ tục giải thể, đồng thời cơ quan đăng ký kinh doanh đã công khai tình trạng đang làm thủ tục giải thể trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp vẫn chưa hoàn tất việc giải thể:

Thời điểm khoanh nợ được xác định kể từ ngày thông báo của cơ quan đăng ký kinh doanh về việc doanh nghiệp đang trong quá trình thực hiện thủ tục giải thể được đăng tải trên hệ thống thông tin quốc gia.

Trường hợp doanh nghiệp phá sản: Nếu người nộp thuế đã nộp đơn đề nghị mở thủ tục phá sản, hoặc bị người có quyền, nghĩa vụ liên quan khởi kiện yêu cầu phá sản theo quy định pháp luật hiện hành:

Thời điểm khoanh nợ được xác lập kể từ ngày Tòa án có thông báo thụ lý hồ sơ yêu cầu mở thủ tục phá sản, hoặc kể từ thời điểm cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ phá sản của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệp vẫn đang trong quá trình thanh toán, xử lý nghĩa vụ tài chính theo quy định của Luật Phá sản 2014.

(3) Trường hợp người nộp thuế không còn hoạt động tại địa điểm kinh doanh đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh, và sau khi cơ quan thuế phối hợp cùng Ủy ban nhân dân cấp xã nơi đặt trụ sở hoặc địa chỉ liên lạc tiến hành kiểm tra, xác minh thì xác định người nộp thuế không còn hiện diện thực tế tại địa phương.

Sau đó, cơ quan thuế tiến hành thông báo rộng rãi trên toàn quốc về việc người nộp thuế hoặc người đại diện theo pháp luật không có mặt tại địa chỉ đã đăng ký với cơ quan thuế.

Thời điểm bắt đầu khoanh nợ được tính từ ngày cơ quan thuế ban hành văn bản thông báo công khai toàn quốc về việc vắng mặt của người nộp thuế hoặc người đại diện theo pháp luật tại địa chỉ đăng ký kinh doanh hoặc liên lạc đã được kê khai.

(4) Trường hợp người nộp thuế đã bị cơ quan thuế gửi văn bản đề nghị cơ quan có thẩm quyền thực hiện thu hồi hoặc đã bị thu hồi một trong các loại giấy tờ như: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, Giấy phép thành lập và hoạt động hoặc Giấy phép hành nghề.

Thời điểm bắt đầu tính khoanh nợ sẽ được xác định kể từ ngày cơ quan thuế ban hành văn bản đề xuất thu hồi hoặc từ thời điểm quyết định thu hồi của cơ quan có thẩm quyền chính thức có hiệu lực thi hành.

Trên đây là các trường hợp cụ thể mà người nộp thuế được xem xét áp dụng khoanh nợ thuế trong năm 2025.

>> Có thể bạn quan tâm: Tải Mẫu 02/TNDN tờ khai thuế TNDN mới nhất từ ngày 01/07/2025 ở đâu?

Trình tự thực hiện thủ tục khoanh nợ thuế ra sao?

Căn cứ khoản 3 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, quy trình thực hiện khoanh nợ thuế được quy định cụ thể như sau:

– Trong các trường hợp được phép khoanh nợ thuế theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế năm 2019, khi người nộp thuế đã hoàn tất hồ sơ theo yêu cầu tại khoản 1 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thì người đứng đầu cơ quan thuế trực tiếp quản lý sẽ ban hành quyết định khoanh nợ theo Mẫu số 01/KN (ban hành kèm Phụ lục III của Nghị định này), áp dụng cho số tiền thuế còn nợ tính đến thời điểm bắt đầu khoanh nợ theo khoản 2 Điều 23 của Nghị định.

– Trong trường hợp đã có quyết định khoanh nợ thuế được ban hành nhưng sau đó Tòa án có quyết định hủy tuyên bố tình trạng chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự, hoặc người nộp thuế tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh, thì cơ quan thuế phải ban hành quyết định hủy bỏ hiệu lực khoanh nợ, sử dụng Mẫu số 02/KN theo Phụ lục III của Nghị định.

Từ thời điểm quyết định chấm dứt hiệu lực khoanh nợ có hiệu lực, người nộp thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp cho đến khi hoàn tất việc thanh toán số thuế còn nợ vào ngân sách nhà nước.

– Trường hợp người nộp thuế đã được cơ quan thuế ra quyết định khoanh nợ thuế và sau đó đủ điều kiện để được xóa nợ theo quy định tại Điều 85 Luật Quản lý thuế năm 2019, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh nợ, theo Mẫu số 02/KN ban hành kèm Phụ lục III của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đồng thời tiến hành thủ tục xóa nợ theo quy định hiện hành.

– Trường hợp người nộp thuế là cá nhân, cá nhân kinh doanh, chủ hộ gia đình, chủ hộ kinh doanh, chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc chủ công ty TNHH một thành viên đã được khoanh nợ, nhưng sau đó cơ quan thuế phát hiện người này đứng tên thành lập một cơ sở kinh doanh hoặc doanh nghiệp khác, thì cơ quan thuế sẽ ra quyết định chấm dứt hiệu lực của quyết định khoanh nợ theo Mẫu số 02/KN tại Phụ lục III Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Đồng thời, khoản nợ thuế sẽ bị tính tiền chậm nộp kể từ ngày được khoanh nợ cho đến khi toàn bộ số tiền thuế còn nợ được nộp đầy đủ vào ngân sách nhà nước.

> Quan tâm ngay kênh Zalo OA của xCyber để cập nhật những thông tin mới nhất về Thuế, Kế toán và nhận những CTKM siêu hot nhé!

Hồ sơ khoanh nợ thuế sẽ bao gồm những gì?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 23 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ đề nghị khoanh nợ thuế được xác định như sau:

1. Trường hợp người nộp thuế đã qua đời, bị tuyên bố là đã chết, mất tích hoặc mất năng lực hành vi dân sự (theo khoản 1 Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019): Cần cung cấp một trong các loại giấy tờ gồm giấy chứng tử, giấy báo tử, văn bản thay thế theo quy định pháp luật về hộ tịch, hoặc quyết định của Tòa án có thẩm quyền tuyên bố tình trạng nói trên. Các giấy tờ này có thể là bản chính, bản sao trích từ sổ gốc hoặc bản sao có chứng thực.

2. Trường hợp doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể nhưng chưa hoàn tất thủ tục (theo khoản 2 Điều 83): Hồ sơ bao gồm quyết định giải thể của doanh nghiệp, kèm theo thông tin về tên, mã số thuế và thời điểm công bố trên Cổng thông tin quốc gia về đăng ký doanh nghiệp/hợp tác xã.

3. Trường hợp doanh nghiệp đang làm thủ tục phá sản (theo khoản 3 Điều 83): Cần có Thông báo tiếp nhận đơn yêu cầu mở thủ tục phá sản do Tòa án có thẩm quyền ban hành (bản chính, bản sao trích lục từ sổ gốc hoặc bản sao được chứng thực hợp lệ).

4. Trường hợp doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đăng ký (theo khoản 4 Điều 83): Yêu cầu có văn bản xác minh giữa cơ quan thuế và UBND cấp xã nơi doanh nghiệp đăng ký trụ sở hoặc liên lạc, xác nhận thực tế không còn hoạt động tại địa điểm này. Kèm theo đó là thông báo của cơ quan thuế về việc doanh nghiệp không còn hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký.

5. Trường hợp bị thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép hoạt động (theo khoản 5 Điều 83): Hồ sơ cần có văn bản đề nghị thu hồi của cơ quan thuế hoặc quyết định thu hồi do cơ quan có thẩm quyền ban hành đối với một trong các loại giấy phép như giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, hộ kinh doanh, hợp tác xã, chi nhánh, văn phòng đại diện, hoặc giấy phép hành nghề. Các tài liệu này phải là bản chính, bản sao từ sổ gốc hoặc bản sao chứng thực theo quy định pháp luật.

Việc nắm rõ các trường hợp được xem xét khoanh nợ thuế trong năm 2025 và quy trình thực hiện là vô cùng cần thiết đối với người nộp thuế đang gặp khó khăn. Hy vọng bài viết này đã cung cấp thông tin chi tiết, giúp bạn hiểu rõ các điều kiện và thủ tục để có thể tiếp cận chính sách này một cách hiệu quả, giảm bớt gánh nặng tài chính và ổn định hoạt động.