07 điểm mới trong Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 (có hiệu lực từ 01/07/2025)

Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 (thay thế cho Luật Thuế giá trị gia tăng 2008). Luật này sẽ có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

Luật mới này mang đến nhiều điểm thay đổi quan trọng, tác động đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và cả người tiêu dùng. Trong đó, có thể kể đến 07 điểm mới nổi bật, bao gồm những điều chỉnh về đối tượng chịu thuế, các trường hợp được khấu trừ và hoàn thuế, cũng như các quy định nhằm ngăn chặn hành vi gian lận trong lĩnh vực thuế GTGT.

Việc nắm bắt kịp thời những điểm mới này là vô cùng cần thiết để các doanh nghiệp chủ động điều chỉnh hoạt động, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế. Bài viết này sẽ phân tích chi tiết 07 điểm mới quan trọng trong Luật Thuế GTGT 2024, giúp người đọc hiểu rõ và áp dụng hiệu quả vào thực tiễn.

1. Thay đổi về đối tượng không chịu thuế GTGT trong Luật thuế Giá trị gia tăng 2024

Tại Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 đã sửa đổi các quy định liên quan đến đối tượng không chịu thuế GTGT so với Điều 5 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, cụ thể như sau:

– Loại bỏ một số đối tượng không chịu thuế GTGT:
Những đối tượng sau đây không còn thuộc diện miễn thuế GTGT theo quy định trước đây:

+ Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dụng phục vụ sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ.

+ Lưu ký chứng khoán; dịch vụ tổ chức thị trường của sở giao dịch chứng khoán hoặc trung tâm giao dịch chứng khoán; các hoạt động kinh doanh chứng khoán khác…

– Quy định về sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên, khoáng sản:
Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã qua chế biến thành sản phẩm khác vẫn không chịu thuế GTGT, nhưng phải tuân thủ Danh mục cụ thể do Chính phủ ban hành.
Theo Luật Thuế GTGT 2008, sản phẩm xuất khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi giá trị tài nguyên, khoáng sản cùng chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên.

– Bổ sung đối tượng không chịu thuế GTGT:
Hàng hóa nhập khẩu để ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động phòng chống thiên tai, thảm họa dịch bệnh, chiến tranh theo quy định của Chính phủ được bổ sung vào nhóm đối tượng miễn thuế GTGT.

2. Điều chỉnh quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu

Từ ngày 01/07/2025, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu sẽ áp dụng theo quy định tại Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024. Cụ thể, giá tính thuế được xác định bằng trị giá tính thuế nhập khẩu theo pháp luật về thuế xuất khẩu và thuế nhập khẩu, cộng thêm:

– Thuế nhập khẩu.

– Các loại thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có).

– Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

– Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Hiện tại, theo Điều 7 của Luật Thuế Giá trị gia tăng 2008, giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu được xác định là giá nhập khẩu tại cửa khẩu, cộng với:

– Thuế nhập khẩu (nếu có).

– Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).

– Thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

Giá nhập khẩu tại cửa khẩu được xác định theo quy định hiện hành về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu.

3. Bổ sung quy định về giá tính thuế cho hàng hóa, dịch vụ khuyến mại

Điều 7 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 đã bổ sung quy định mới: Giá tính thuế của hàng hóa và dịch vụ sử dụng cho mục đích khuyến mại, theo quy định của pháp luật về thương mại, sẽ được xác định là 0.

4. Thay đổi thuế suất GTGT đối với một số hàng hóa, dịch vụ

Nhóm sản phẩm chuyển từ không chịu thuế sang chịu thuế GTGT 5%:

– Phân bón.

– Tàu phục vụ khai thác thủy sản tại vùng biển.

Nhóm sản phẩm chuyển từ thuế suất 5% lên 10%

– Lâm sản chưa qua chế biến.

– Đường và phụ phẩm từ sản xuất đường như gỉ đường, bã mía, bã bùn.

– Thiết bị, dụng cụ chuyên dụng phục vụ giảng dạy, nghiên cứu, và thí nghiệm khoa học.

– Các hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật; sản xuất, nhập khẩu, phát hành và chiếu phim.

5. Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất GTGT 0%

Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 đã mở rộng danh mục hàng hóa và dịch vụ áp dụng mức thuế suất 0%, bao gồm:

– Dịch vụ vận tải quốc tế.

– Các công trình xây dựng, lắp đặt tại nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.

– Hàng hóa bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài hoặc người Việt Nam) đã hoàn tất thủ tục xuất cảnh, cũng như hàng hóa bán tại cửa hàng miễn thuế.

– Các dịch vụ xuất khẩu, bao gồm: Dịch vụ cho thuê phương tiện vận tải sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam; Dịch vụ thuộc ngành hàng không và hàng hải cung cấp trực tiếp cho vận tải quốc tế hoặc qua đại lý.

(Quy định tại Khoản 1 Điều 9 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024)

6. Điều chỉnh điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng

(1) Yêu cầu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho mọi giao dịch mua vào dưới 20 triệu đồng

Trước đây, theo Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT 2008, hàng hóa, dịch vụ mua từng lần với giá trị dưới 20 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT.

Tuy nhiên, theo Khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024, mọi hàng hóa và dịch vụ mua vào đều phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT, ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định.

(2) Bổ sung chứng từ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Khoản 2 Điều 13 Luật Thuế GTGT 2024 quy định bổ sung một số chứng từ áp dụng cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bao gồm: phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Một số trường hợp đặc thù khác sẽ được quy định cụ thể bởi Chính phủ.

(Luật Thuế GTGT 2008 không có quy định về nội dung này).

7. Bổ sung các trường hợp được hoàn thuế Giá trị gia tăng

Theo Điều 15 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, từ ngày 01/07/2025, sẽ bổ sung một trường hợp được hoàn thuế GTGT. Cụ thể, các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ chịu thuế suất 5% sẽ được hoàn thuế GTGT nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ đạt từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 04 quý liên tiếp.

Tóm lại, Luật Thuế GTGT 2024 với 07 điểm mới được phân tích ở trên đã thể hiện những nỗ lực của nhà nước trong việc hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế, tạo môi trường kinh doanh minh bạch, công bằng và hiệu quả hơn. Những thay đổi này không chỉ tác động đến các doanh nghiệp mà còn ảnh hưởng đến cả người tiêu dùng.

Việc nắm bắt và hiểu rõ những điểm mới này là vô cùng quan trọng để các doanh nghiệp chủ động điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh, tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, đồng thời giúp người tiêu dùng hiểu rõ hơn về quyền lợi và nghĩa vụ của mình. Hy vọng những thông tin trong bài viết này sẽ hữu ích cho quý độc giả trong việc cập nhật và áp dụng Luật Thuế GTGT 2024 vào thực tiễn.