Đăng ký
Đăng nhập
Quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có thu nhập 2 nơi là thủ tục quan trọng đòi hỏi người nộp thuế phải nắm rõ quy định để thực hiện đúng và đầy đủ nghĩa vụ với cơ quan thuế. Trong trường hợp phát sinh thu nhập từ nhiều nguồn, việc kê khai không chính xác có thể dẫn đến sai sót khi quyết toán.
Bài viết dưới đây xCyber sẽ hướng dẫn chi tiết cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có thu nhập 2 nơi, đồng thời làm rõ các khoản thu nhập không chịu thuế và mẫu tờ khai cần sử dụng theo quy định hiện hành.
Cách quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có thu nhập 2 nơi
Để làm rõ nguyên tắc khai thuế và quyết toán thuế TNCN đối với người nước ngoài, đặc biệt trong trường hợp phát sinh thu nhập từ nhiều nguồn hoặc từ nước ngoài, cần căn cứ vào các quy định tại Thông tư và Công văn hướng dẫn của cơ quan thuế như sau:
Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 26 Thông tư 111/2013/TT-BTC bị sửa đổi bởi điểm n khoản 4 Điều 87 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định khai thuế, quyết toán thuế:
Điều 26. Khai thuế, quyết toán thuế
Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân và cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân thực hiện khai thuế và quyết toán thuế theo hướng dẫn về thủ tục, hồ sơ tại văn bản hướng dẫn về quản lý thuế. Nguyên tắc khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể:
[…]
2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh
[…]
e) Nguyên tắc khai thuế, quyết toán thuế đối với một số trường hợp như sau:
e.1) Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài. Số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phần thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.
e.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công trong trường hợp số ngày có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên là dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên.
– Năm tính thuế thứ nhất: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày tính đủ 12 tháng liên tục.
– Từ năm tính thuế thứ hai: khai và nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Số thuế còn phải nộp trong năm tính thuế thứ 2 được xác định như sau:
[…]
Căn cứ Công văn 1568/TCT-DNNCN năm 2020 quy định như sau:
[…]
Căn cứ hướng dẫn nêu trên, người nước ngoài, là cá nhân cư trú tại Việt Nam, khai thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại nước ngoài theo quý, khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn phát sinh tại nước ngoài theo từng lần phát sinh theo quy định. Khi khai thuế đối với các khoản thu nhập phát sinh tại nước ngoài, cá nhân gửi kèm theo các chứng từ trả thu nhập ở nước ngoài, chứng từ chứng minh đã nộp thuế ở nước ngoài để xác định thu nhập chịu thuế và số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật.
[…]
Theo các quy định hiện hành, trường hợp người lao động nước ngoài được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam, ngoài khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh trong nước, nếu còn có thu nhập phát sinh tại nước ngoài và đã thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của quốc gia nơi phát sinh thu nhập, thì số thuế đã nộp ở nước ngoài được xem xét khấu trừ khi quyết toán thuế TNCN tại Việt Nam theo đúng quy định.
Để được áp dụng việc khấu trừ này, cá nhân cần cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh, bao gồm các chứng từ thể hiện khoản thu nhập nhận từ nước ngoài và giấy tờ xác nhận đã nộp thuế tại nước ngoài, làm căn cứ xác định thu nhập chịu thuế và số thuế TNCN phải nộp.
Bên cạnh đó, căn cứ Mục 1 Công văn số 2783/CTTPHCM-TTHT năm 2024 của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn quyết toán thuế TNCN năm 2023, một số trường hợp người nước ngoài cư trú cần lưu ý như sau:
– Người nước ngoài cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại từ hai nơi trở lên và không đủ điều kiện ủy quyền quyết toán theo quy định thì phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế, trong trường hợp phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ sang kỳ sau.
– Trường hợp người nước ngoài chấm dứt hợp đồng lao động tại Việt Nam, cá nhân phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
– Người nước ngoài cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công do nước ngoài chi trả, hoặc cá nhân cư trú nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán nhưng trong năm chưa được khấu trừ thuế, thì cũng phải tự quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp nào từ tiền lương, tiền công không chịu thuế TNCN?
Để xác định chính xác thu nhập chịu thuế TNCN, người lao động và doanh nghiệp cần nắm rõ những khoản phụ cấp, trợ cấp từ tiền lương, tiền công được pháp luật quy định không tính thuế, nhằm kê khai đúng và tránh rủi ro khi quyết toán thuế.
Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định thu nhập chịu thuế:
Điều 3. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
[…]
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ;.
[…]
Tóm lại, theo quy định hiện hành, những khoản phụ cấp, trợ cấp được chi trả từ tiền lương, tiền công nhưng không thuộc diện chịu thuế TNCN bao gồm:
– Các khoản phụ cấp, trợ cấp thực hiện theo chính sách ưu đãi đối với người có công với cách mạng.
– Phụ cấp liên quan đến quốc phòng, an ninh.
– Phụ cấp độc hại, nguy hiểm áp dụng cho ngành nghề, công việc hoặc môi trường làm việc có yếu tố rủi ro.
– Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật.
– Các khoản trợ cấp như: trợ cấp khó khăn đột xuất; trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi; trợ cấp do suy giảm khả năng lao động; trợ cấp hưu trí một lần; tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo pháp luật về bảo hiểm xã hội.
– Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của pháp luật lao động
– Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang bản chất là tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.
Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN cho người nước ngoài có thu nhập 2 nơi
Đối với cá nhân người nước ngoài có thu nhập từ 2 nơi, thường sẽ rơi vào trường hợp tự quyết toán trực tiếp với cơ quan thuế (vì không đủ điều kiện ủy quyền cho một cơ quan chi trả thu nhập quyết toán thay).
Mẫu tờ khai phổ biến nhất bạn cần dùng là:
– Mẫu số 02/QTT-TNCN: Tờ khai quyết toán thuế TNCN (Dành cho cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công).
– Mẫu số 02-1/BK-QTT-TNCN: Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc.
>>> Tải mẫu số 02/QTT-TNCN: Tờ khai quyết toán thuế TNCN TẠI ĐÂY
Quy trình thực hiện
Vì hiện nay ngành Thuế khuyến khích nộp hồ sơ điện tử, bạn nên thực hiện theo các bước sau:
- Truy cập cổng thông tin: Vào trang canhan.gdt.gov.vn.
- Đăng nhập: Bằng mã số thuế (MST) của người nước ngoài.
- Kê khai trực tuyến: Chọn mục “Quyết toán thuế” -> “Kê khai trực tuyến” và chọn Mẫu 02/QTT-TNCN.
- Điền thông tin: Nhập tổng thu nhập từ cả 2 nơi vào chỉ tiêu [23]. Nhập số thuế đã khấu trừ vào chỉ tiêu [34].
- Nộp hồ sơ: Xuất file XML, nộp trực tuyến và gửi bản cứng (nếu cơ quan thuế yêu cầu) kèm theo các chứng từ khấu trừ thuế.
Lưu ý quan trọng cho người nước ngoài
– Số ngày cư trú: Nếu ở Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong năm dương lịch (hoặc 12 tháng liên tục), NNT là cá nhân cư trú và phải quyết toán trên thu nhập toàn cầu.
– Hiệp định tránh đánh thuế hai lần: Nếu người nước ngoài đã nộp thuế tại quốc gia của NNT, cần kiểm tra Hiệp định giữa Việt Nam và quốc gia đó để tránh nộp trùng.
– Thời hạn: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (thường là 30/04).
Nếu số thuế nộp thừa và muốn hoàn thuế, người nước ngoài có thể nộp hồ sơ bất cứ lúc nào sau thời hạn 30/04 mà không bị phạt chậm nộp. Nhưng nếu có số thuế phải nộp thêm, hãy nộp đúng hạn để tránh tiền phạt.
Tóm lại, việc quyết toán thuế TNCN đối với người nước ngoài có thu nhập 2 nơi đòi hỏi cá nhân cần xác định đúng tình trạng cư trú, tổng hợp đầy đủ các khoản thu nhập trong và ngoài Việt Nam, đồng thời thực hiện quyết toán đúng thời hạn theo quy định của cơ quan thuế.
Chủ động rà soát hồ sơ, chứng từ và thực hiện kê khai chính xác không chỉ giúp tuân thủ pháp luật mà còn hạn chế rủi ro truy thu, xử phạt và đảm bảo quyền lợi về hoàn hoặc bù trừ thuế cho người nộp thuế.
