Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Những trường hợp nào phải đóng thuế khi làm Affiliate?

Tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) đang trở thành một hình thức kiếm thu nhập phổ biến trên môi trường trực tuyến. Tuy nhiên, nhiều người tham gia vào lĩnh vực này vẫn còn băn khoăn về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Vậy, hoạt động làm Affiliate có phải nộp thuế TNCN hay không và những trường hợp cụ thể nào thì người làm Affiliate phải thực hiện nghĩa vụ đóng thuế? Bài viết này sẽ làm rõ vấn đề này, giúp bạn hiểu rõ hơn về trách nhiệm thuế TNCN khi tham gia vào hoạt động tiếp thị liên kết.

Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có cần phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Theo điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) quy định về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định:

Thu nhập chịu thuế

…

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Khoản 5 Điều 4 Nghị định này.

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại Khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

….

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;

…

Căn cứ theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định

Nguyên tắc tính thuế

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Trong trường hợp này, nếu người làm tiếp thị liên kết đã đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh và có doanh thu từ hoạt động kinh doanh đạt từ 100 triệu đồng trở lên trong năm, họ sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, khi cá nhân nhận hoa hồng môi giới từ tiếp thị liên kết mà không có hợp đồng lao động và số tiền chi trả từ 2 triệu đồng trở lên, cá nhân đó phải nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Vì vậy, thu nhập từ tiếp thị liên kết được coi là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Nếu người làm tiếp thị liên kết đã đăng ký hộ kinh doanh, thu nhập từ hoạt động này sẽ được xem là thu nhập từ kinh doanh và phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu tổng thu nhập trong năm dương lịch đạt từ 100 triệu đồng trở lên.

Cả hai loại thu nhập này đều phải chịu thuế thu nhập cá nhân, vì vậy người làm tiếp thị liên kết sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Cách đóng thuế thu nhập cá nhân khi làm tiếp thị liên kết (Affiliate)?

– Trường hợp người làm tiếp thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Trong trường hợp này, người làm tiếp thị liên kết sẽ phải nộp thuế theo phương thức tính thuế dựa trên thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Theo quy định tại Điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 6 Nghị định 12/2015/NĐ-CP, biểu thuế lũy tiến từng phần được áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công.

Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định như sau:

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

Vì vậy, người làm tiếp thị liên kết sẽ phải nộp thuế thu nhập cá nhân dựa trên doanh thu hoa hồng của mình, theo biểu thuế lũy tiến từng phần đã được quy định.

Ngoài ra, trong trường hợp này, khi cá nhân làm Affiliate và đóng thuế thu nhập cá nhân từ tiền công, tiền lương, sẽ được xem xét để áp dụng giảm trừ gia cảnh.

Cụ thể theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, người làm tiếp thị liên kết đóng thuế theo trường hợp này sẽ được xét giảm trừ gia cảnh với các mức giảm trừ như sau:

– Giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) áp dụng cho bản thân người nộp thuế;

– Và giảm trừ gia cảnh 4,4 triệu đồng/tháng áp dụng với mỗi người phụ thuộc của người nộp thuế

– Trường hợp người làm tiếp thị liên kết đăng ký cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC, căn cứ để tính thuế đối với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh bao gồm doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế áp dụng trên doanh thu.

Hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định tỷ lệ thuế tính trên doanh thu, bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, được áp dụng cụ thể cho từng ngành, lĩnh vực.

Ví dụ, mức thuế đối với dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý là 7%, trong đó tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5% và thuế thu nhập cá nhân là 2%.

Lưu ý, trong trường hợp tính thuế đối với hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh, sẽ không áp dụng giảm trừ gia cảnh.

Việc hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động tiếp thị liên kết là rất quan trọng để những người tham gia vào lĩnh vực này tuân thủ đúng quy định của pháp luật.

Hy vọng rằng, với những thông tin được cung cấp trong bài viết này, bạn đã có được cái nhìn rõ ràng về việc khi nào thu nhập từ Affiliate phải chịu thuế và có thể thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và chính xác.

Hãy luôn cập nhật các quy định mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo bạn không bỏ lỡ bất kỳ thông tin quan trọng nào liên quan đến thu nhập trực tuyến.