Hướng dẫn cách quyết toán thuế TNCN 2025 khi có thu nhập từ 2 nơi

Quyết toán thuế TNCN là nghĩa vụ quan trọng mà người nộp thuế cần thực hiện hàng năm. Đặc biệt, đối với những cá nhân có thu nhập từ 02 nơi trở lên, việc quyết toán thuế có thể trở nên phức tạp hơn. Bài viết này sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về cách quyết toán thuế TNCN năm 2025 cho trường hợp có thu nhập từ 02 nơi, giúp bạn thực hiện thủ tục này một cách chính xác và hiệu quả.

Cách quyết toán thuế TNCN 2025 khi có thu nhập từ 02 nơi

Căn cứ theo Công văn 13762/CTIN-HKDCN năm 2023 hướng dẫn về quyết toán thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định:

…

Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

…

Như vậy, việc quyết toán thuế TNCN 2025 đối với cá nhân có thu nhập từ hai nơi được thực hiện như sau:

– Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN cho người lao động đã ủy quyền, bất kể có phát sinh khấu trừ thuế hay không.

– Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức và có thu nhập vãng lai từ các nơi khác với mức trung bình tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã bị khấu trừ thuế 10%:

+ Nếu không muốn quyết toán phần thu nhập vãng lai này, cá nhân có thể ủy quyền quyết toán thuế tại tổ chức ký hợp đồng lao động chính.

+ Nếu muốn quyết toán phần thu nhập vãng lai, cá nhân phải tự thực hiện quyết toán với cơ quan thuế.

– Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một tổ chức nhưng có thu nhập vãng lai chưa bị khấu trừ thuế thì phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Cách tính thuế TNCN 2025 khi có thu nhập từ 02 nơi 

Theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC về việc khấu trừ thuế TNCN như sau:

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, quy định cụ thể như sau:

…

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

…

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu trên nhưng ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế của cá nhân sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế thì cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn về quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn tại điểm này phải đăng ký thuế và có mã số thuế tại thời điểm cam kết.

Như vậy, cách tính thuế thu nhập cá nhân khi có thu nhập từ 02 nơi trở lên được áp dụng như sau:

• Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại cả hai nơi thì thuế TNCN được tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

• Nếu cá nhân có thu nhập từ nhiều nguồn, trong đó có nơi ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng và thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần hoặc 2.000.000 đồng/tháng trở lên, thì tổ chức chi trả sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi thanh toán.
  

 Hồ sơ quyết toán thuế TNCN 2025 

Căn cứ danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân được chia thành 02 nhóm đối tượng khác nhau, cụ thể:

* Đối với cá nhân khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế

– Đối với cá nhân khai quyết toán thuế TNCN trực tiếp với cơ quan thuế, hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>> Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân​ (TẢI NGAY)

+ Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>> Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc (TẢI NGAY)

+ Bản sao (hoặc bản chụp từ bản chính) các giấy tờ xác nhận số thuế đã khấu trừ, tạm nộp trong năm, hoặc đã nộp tại nước ngoài (nếu có). Trường hợp tổ chức trả thu nhập đã ngừng hoạt động và không thể cấp chứng từ khấu trừ thuế, cơ quan thuế sẽ xem xét xử lý hồ sơ dựa trên dữ liệu của ngành thuế mà không bắt buộc phải có chứng từ này.

Nếu tổ chức, cá nhân trả thu nhập sử dụng chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử, người nộp thuế có thể dùng bản in từ chứng từ gốc điện tử do tổ chức, cá nhân trả thu nhập cung cấp.

+ Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ số thuế đã nộp theo tờ khai thuế nào) hoặc bản sao chứng từ ngân hàng có xác nhận của người nộp thuế đối với trường hợp đã nộp thuế ở nước ngoài mà cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận.

+ Bản sao hóa đơn, chứng từ xác nhận khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo, khuyến học (nếu có).

+ Tài liệu chứng minh số tiền đã nhận từ tổ chức, đơn vị trả thu nhập ở nước ngoài trong trường hợp cá nhân nhận thu nhập từ tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán hoặc nguồn thu nhập nước ngoài.

* Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập

– Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập, hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN như sau:

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mẫu 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>>> Mẫu tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TẢI NGAY)

+ Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>>> Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần mẫu​ (TẢI NGAY)

+ Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần mẫu 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>>> Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn phần (TẢI NGAY)

+ Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>>> Phụ lục bảng kê chi tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh (TẢI NGAY)

Việc quyết toán thuế TNCN khi có thu nhập từ 02 nơi đòi hỏi sự cẩn trọng và chính xác. Hy vọng rằng, với những hướng dẫn chi tiết trong bài viết này, bạn sẽ tự tin hơn trong việc thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNCN năm 2025. Hãy luôn cập nhật những thay đổi mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo bạn không bỏ lỡ bất kỳ thông tin quan trọng nào và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình.