Khi nào cá nhân có thu nhập vãng lai bị khấu trừ 10% thuế TNCN được miễn quyết toán thuế?

Theo quy định hiện hành, cá nhân có thu nhập vãng lai thường sẽ bị khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại nguồn. Tuy nhiên, có những trường hợp đặc biệt mà các cá nhân này được miễn thực hiện quyết toán thuế TNCN. Vậy, những điều kiện nào cần đáp ứng để cá nhân có thu nhập vãng lai đã bị khấu trừ 10% thuế TNCN được miễn quyết toán thuế? Bài viết này sẽ làm rõ các trường hợp cụ thể, giúp bạn xác định liệu mình có thuộc đối tượng được miễn quyết toán hay không.

Trường hợp nào cá nhân có thu nhập vãng lai đã khấu trừ 10% không cần quyết toán thuế TNCN?

Căn cứ theo Mục II Công văn số 2015/CTTPHCM-TTHT năm 2025 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2024, quy định các trường hợp cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế như sau:

– Đối với người nộp thuế là cá nhân:

Các cá nhân có nguồn thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc một trong các trường hợp dưới đây sẽ được miễn thực hiện thủ tục quyết toán thuế TNCN:

+ Trường hợp cá nhân sau khi quyết toán phát sinh số thuế TNCN phải nộp bổ sung không vượt quá 50.000 đồng. Cá nhân được miễn thuế theo diện này có thể tự tính số thuế được miễn và không bắt buộc phải nộp hồ sơ quyết toán hay hồ sơ đề nghị miễn thuế. Riêng với các năm quyết toán từ 2019 trở về trước nếu đã thực hiện quyết toán trước thời điểm Nghị định 126/2020/NĐ-CP có hiệu lực thì không áp dụng hồi tố.

+ Trường hợp số thuế TNCN phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm khấu trừ trong năm, nhưng cá nhân không đề nghị hoàn lại thuế hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

+ Trường hợp cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị và có thêm thu nhập vãng lai từ các nơi khác, với mức bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% tại nơi chi trả. Nếu không có nhu cầu quyết toán phần thu nhập này, cá nhân sẽ được miễn thực hiện quyết toán.

+ Trường hợp cá nhân được doanh nghiệp mua hộ bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc khác có yếu tố tích lũy. Nếu khoản phí bảo hiểm do doanh nghiệp chi trả đã được khấu trừ thuế TNCN ở mức 10% thì người lao động không phải quyết toán phần thu nhập đó.

– Đối với tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công:

Tổ chức, cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong các trường hợp sau: trong năm không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công; hoặc trong suốt năm dương lịch tổ chức, cá nhân tạm ngừng hoạt động, kinh doanh.

Bên cạnh đó, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công theo hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thêm thu nhập vãng lai từ các nơi khác với mức trung bình không vượt quá 10 triệu đồng/tháng và đã bị khấu trừ thuế TNCN 10% tại nguồn, thì không bắt buộc phải quyết toán thuế đối với phần thu nhập vãng lai này nếu không có nhu cầu.

>> Quan tâm ngay kênh Zalo OA của xCyber để cập nhật đầy đủ và sớm nhất mọi thông tin, kiến thức về Thuế, Kế toán; mua hàng với các CTKM siêu hot

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

…

Theo quy định, hạn chót để nộp hồ sơ quyết toán thuế đối với các sắc thuế có kỳ tính theo năm là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ thời điểm kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch.

>> Có thể bạn quan tâm: Cách quyết toán thuế TNCN 2025 khi có thu nhập từ 2 nơi

Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương?

Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương là Mẫu 05/QTT-TNCN Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, có dạng như sau:

>> Mẫu tờ khai quyết toán thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương (TẢI VỀ TẠI ĐÂY)

Việc nắm rõ các trường hợp được miễn quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập vãng lai đã bị khấu trừ 10% là rất quan trọng để người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ và tránh các thủ tục không cần thiết. Hy vọng rằng, với những thông tin chi tiết được cung cấp trong bài viết này, bạn đã xác định được liệu mình có thuộc đối tượng được miễn quyết toán hay không, từ đó chủ động hơn trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế TNCN của mình. Hãy luôn cập nhật những quy định mới nhất từ cơ quan thuế để đảm bảo bạn tuân thủ đúng pháp luật.