Sau thời hạn thanh toán mới có chứng từ chuyển khoản: Thuế GTGT có đủ điều kiện khấu trừ?

Trong hoạt động kinh doanh, việc thanh toán chuyển khoản sau thời hạn quy định không phải là hiếm. Điều này đặt ra một thắc mắc lớn: liệu thuế GTGT đầu vào có còn đủ điều kiện khấu trừ không? Đây là một vấn đề phức tạp, liên quan đến quy định về thời điểm thanh toán và chứng từ hợp lệ. Việc hiểu rõ vấn đề này giúp doanh nghiệp tránh bị loại trừ chi phí và tuân thủ đúng luật thuế.

Bài viết này sẽ làm rõ các quy định liên quan, phân tích trường hợp cụ thể để đưa ra câu trả lời chính xác, giúp doanh nghiệp tự tin hơn trong việc quản lý thuế.

Sau thời hạn thanh toán mới có chứng từ chuyển khoản: Thuế GTGT có đủ điều kiện khấu trừ?

Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

[1] Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT khi mua hàng hóa, dịch vụ; hoặc có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu; hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế GTGT 2024. Bộ trưởng Bộ Tài chính sẽ hướng dẫn chi tiết về chứng từ nộp thuế thay cho phía nước ngoài.

[2] Có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt đối với các giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ, ngoại trừ một số trường hợp đặc biệt được Chính phủ quy định.

[3] Đối với hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ, ngoài các yêu cầu nêu tại mục [1] và [2], doanh nghiệp còn cần có thêm: hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài về việc mua bán, gia công hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ; chứng từ thanh toán qua phương thức không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan cho hàng xuất khẩu; cùng với các chứng từ khác như phiếu đóng gói, vận đơn, bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Chính phủ sẽ quy định chi tiết điều kiện khấu trừ trong trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử quốc tế và một số tình huống đặc biệt khác.

Theo quy định, một trong những tiêu chí bắt buộc để được khấu trừ thuế GTGT là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ những trường hợp đặc thù do Chính phủ quy định.

Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long đã ban hành Công văn số 434/VLO-QLDN2 nhằm hướng dẫn về vấn đề chậm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Cụ thể:

– Với hàng hóa, dịch vụ mua theo hình thức trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến hạn thanh toán theo hợp đồng (hoặc phụ lục hợp đồng) mà doanh nghiệp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, thì phải kê khai và điều chỉnh giảm phần thuế GTGT đầu vào tương ứng ở kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán.

– Trong trường hợp sau khi đã hết hạn trả chậm theo hợp đồng, doanh nghiệp mới phát sinh chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì số thuế GTGT đầu vào đã bị điều chỉnh giảm trước đó cũng sẽ không được kê khai khấu trừ lại.

Như vậy, nếu chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt được phát sinh sau thời hạn thanh toán thì doanh nghiệp không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

>> Quan tâm ngay kênh Zalo OA của xCyber để cập nhật những tin tức mới nhất về Thuế, Kế toán, BHXH, Doanh nghiệp các CTKM hấp dẫn và những kiến thức chuyên môn cần thiết

Điều kiện để áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong tình huống đặc biệt

Theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp đặc thù được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào (theo điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024) bao gồm:

– Thanh toán bù trừ hàng hóa, dịch vụ: Khi doanh nghiệp mua hàng và đồng thời bán hàng cho đối tác, hoặc thực hiện vay – mượn hàng, hai bên có thể áp dụng phương thức bù trừ công nợ. Hình thức này phải được ghi rõ trong hợp đồng, đồng thời có biên bản đối chiếu, xác nhận giữa các bên. Nếu bù trừ thông qua bên thứ ba thì cần biên bản bù trừ ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

– Bù trừ công nợ bằng tiền vay, mượn: Trường hợp bù trừ nợ vay/mượn tiền hoặc cấn trừ công nợ qua bên thứ ba thì hợp đồng vay – mượn bằng văn bản phải được lập trước, kèm chứng từ chuyển khoản từ bên cho vay sang bên đi vay. Điều này áp dụng cả với trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ và khoản tiền bên bán hỗ trợ hoặc chi hộ cho bên mua.

– Thanh toán ủy quyền qua bên thứ ba: Nếu bên bán chỉ định người mua thanh toán trực tiếp cho bên thứ ba, hoặc thanh toán theo ủy quyền thì nội dung này phải được quy định bằng văn bản trong hợp đồng. Bên thứ ba phải là tổ chức/cá nhân đang hoạt động hợp pháp.

– Thanh toán bằng cổ phiếu, trái phiếu: Khi các bên thỏa thuận sử dụng cổ phiếu hoặc trái phiếu để chi trả thì phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản được ký trước đó.

– Thanh toán kết hợp: Nếu sau khi áp dụng các hình thức nêu trên vẫn còn phần giá trị phải thanh toán bằng tiền (từ 5 triệu đồng trở lên), thì khoản tiền này chỉ được khấu trừ thuế khi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

– Thanh toán vào tài khoản cưỡng chế tại Kho bạc: Trường hợp doanh nghiệp chuyển tiền vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước theo quyết định cưỡng chế của cơ quan có thẩm quyền thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT tương ứng với số tiền đã nộp.

– Mua hàng trả chậm, trả góp: Với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp được khấu trừ dựa trên hợp đồng, hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu đến hạn thanh toán mà không có chứng từ thì phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào tương ứng.

– Giao dịch nhỏ và hàng nhập khẩu đặc thù: Với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu hoặc mua trong nước từng lần có giá trị dưới 5 triệu đồng (đã bao gồm thuế GTGT), hoặc hàng quà biếu, tặng, mẫu không phải trả tiền thì không bắt buộc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

– Người lao động thanh toán thay: Nếu doanh nghiệp ủy quyền cho nhân viên thanh toán bằng phương thức không dùng tiền mặt (theo quy chế tài chính/nội bộ), sau đó hoàn trả lại bằng chuyển khoản thì khoản chi này vẫn được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

>> Có thể bạn quan tâm: Từ 1/7/2025, tăng thuế GTGT với mặt hàng nào? Cập nhật chi tiết

Ngoài phương pháp khấu trừ thuế GTGT thì còn phương pháp khấu trừ nào khác không?

Theo Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp tính thuế như sau:

Phương pháp tính thuế

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp tính trực tiếp.

Như vậy, bên cạnh việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, người nộp thuế còn được lựa chọn phương pháp tính thuế trực tiếp theo quy định của pháp luật.

Khi chứng từ thanh toán chuyển khoản phát sinh sau thời hạn, việc thuế GTGT có được khấu trừ hay không là một vấn đề mà các doanh nghiệp cần hết sức lưu ý. Để đảm bảo quyền lợi và tuân thủ pháp luật, doanh nghiệp cần nắm rõ quy định về thời điểm thanh toán và chứng từ hợp lệ, tránh những rủi ro không đáng có. Hy vọng bài viết này đã cung cấp những thông tin cần thiết, giúp bạn tự tin hơn trong việc quản lý thuế và tài chính.

>> Doanh nghiệp tham khảo sử dụng phần mềm Kế toán xCyber Books – Phần mềm kế toán hiệu suất cao, đáp ứng hầu hết các nhu cầu quản lý kế toán, dòng tiền… của Doanh nghiệp