Đăng ký
Đăng nhập
Bảng kê 02/TNDN là biểu mẫu quan trọng khi doanh nghiệp phát sinh hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn. Việc lập đúng bảng kê 02/TNDN không chỉ giúp đảm bảo tính hợp lệ của chi phí mà còn hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế. Trong bài viết này, bạn sẽ được hướng dẫn chi tiết cách lập bảng kê mẫu 02/TNDN thông tư 20, cập nhật mẫu mới nhất theo quy định và giải đáp các trường hợp được tính vào chi phí hợp lý.
Mẫu bảng kê 02/TNDN được sử dụng khi nào?
Theo quy định tại điểm a khoản 13 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC (hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025), doanh nghiệp được phép sử dụng Bảng kê mẫu 02/TNDN trong một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn như sau:
– Thu mua nông sản, lâm sản, thủy sản từ người trực tiếp sản xuất hoặc khai thác;
– Mua các sản phẩm thủ công như tre, nứa, cói, lá, mây, rơm, vỏ dừa… hoặc nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp do cá nhân trực tiếp làm ra và bán;
– Thu mua phế liệu từ người trực tiếp thu gom;
– Mua tài sản, vật dụng của hộ gia đình hoặc cá nhân bán trực tiếp;
– Mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu dưới ngưỡng chịu thuế GTGT (không bao gồm các trường hợp đã liệt kê ở trên).
Để các khoản chi này được tính vào chi phí hợp lệ khi xác định thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ gồm:
– Chứng từ thanh toán theo đúng quy định về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Lưu ý, nếu giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày từ một hộ hoặc cá nhân từ 5 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt;
– Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo Mẫu số 02/TNDN ban hành kèm Thông tư 20/2026/TT-BTC, có chữ ký xác nhận của người đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp.
=> Như vậy, trong các trường hợp mua hàng không có hóa đơn nêu trên, doanh nghiệp vẫn có thể ghi nhận chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu lập đầy đủ bảng kê 02/TNDN thay thế hóa đơn và đáp ứng đúng quy định.
Mẫu 02/TNDN – Bảng kê thu mua hàng hoá dịch vụ không có hoá đơn theo Thông tư 20/2026/TT-BTC
Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC (áp dụng từ kỳ tính thuế 2025), trong đó quy định về hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Theo khoản 13 Điều 3, đối với các trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn (như mua từ cá nhân, hộ kinh doanh, người sản xuất trực tiếp…), doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí hợp lệ nếu có đầy đủ chứng từ thanh toán và lập bảng kê 02/TNDN theo mẫu mới ban hành kèm theo Thông tư.
Như vậy, từ năm 2026, mẫu bảng kê 02/TNDN sẽ thay thế mẫu 01/TNDN trước đây (ban hành theo Thông tư 78/2014/TT-BTC).
>>> Tải mẫu 02/TNDN Excel TẠI ĐÂY
Hướng dẫn cách lập bảng mẫu bảng kê 02/TNDN chi tiết
Mẫu 02/TNDN là bảng kê dùng để ghi nhận các khoản thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn. Việc điền đúng và đầy đủ mẫu này giúp doanh nghiệp đảm bảo chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng phần:
1. Thông tin doanh nghiệp
Trước khi đi vào bảng kê, doanh nghiệp cần điền đầy đủ thông tin cơ bản để xác định chủ thể lập bảng.
– Tên doanh nghiệp: Ghi đúng theo Giấy đăng ký kinh doanh.
– Mã số thuế: Ghi chính xác MST của doanh nghiệp.
– Địa chỉ: Địa chỉ trụ sở chính.
– Số điện thoại: Số liên hệ của doanh nghiệp.
– Địa chỉ nơi tổ chức thu mua:
+ Ghi địa điểm thực tế diễn ra việc thu mua
+ Nếu thu mua tại nhiều nơi, cần ghi rõ từng địa điểm
– Ngày lập bảng kê: Ghi rõ ngày/tháng/năm lập.
Đây là phần quan trọng giúp cơ quan thuế xác định nguồn gốc và phạm vi phát sinh giao dịch.
2. Hướng dẫn điền bảng kê chi tiết
Bảng kê cần được ghi theo từng lần mua hàng, sắp xếp theo thứ tự thời gian phát sinh.
Thông tin giao dịch
– Ngày tháng năm mua hàng
+ Ghi theo ngày thực tế phát sinh giao dịch.
+ Nên thống nhất định dạng ngày để dễ kiểm tra.
Thông tin người bán
Do không có hóa đơn, thông tin người bán là căn cứ quan trọng để hợp lệ chi phí.
– Tên người bán: Ghi đầy đủ họ tên cá nhân bán hàng.
– Địa chỉ: Ghi nơi cư trú (thường trú hoặc tạm trú).
– Số căn cước/CMND: Ghi chính xác số giấy tờ tùy thân.
– Số điện thoại (nếu có): Không bắt buộc nhưng nên bổ sung để tăng tính xác thực.
Thông tin hàng hóa, dịch vụ mua vào
Đây là phần cốt lõi của bảng kê, cần ghi rõ ràng và cụ thể.
– Tên hàng hóa, dịch vụ: Ghi chi tiết, dễ nhận diện.
Ví dụ: nông sản, phế liệu, cà phê, gỗ, dịch vụ vận chuyển…
– Số lượng, trọng lượng: Ghi theo đơn vị phù hợp (kg, tấn, cái…).
– Đơn giá: Giá mua trên một đơn vị hàng hóa. Nên ghi rõ đơn vị tính đi kèm.
– Tổng giá thanh toán: Tính theo công thức: Số lượng × Đơn giá
Ghi chú
– Ghi thêm các thông tin cần thiết để làm rõ giao dịch:
+ Hình thức thanh toán (tiền mặt/chuyển khoản).
+ Đặc điểm hàng hóa.
+ Thông tin bổ sung khác nếu có.
Tổng hợp giá trị cuối bảng
Sau khi kê khai toàn bộ giao dịch, doanh nghiệp cần tổng hợp lại:
– Tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào: Cộng toàn bộ cột “Tổng giá thanh toán”
– Số tiền bằng chữ: Viết lại tổng số tiền bằng chữ để đảm bảo tính pháp lý.
Ký xác nhận bảng kê
Bảng kê chỉ hợp lệ khi có đầy đủ chữ ký xác nhận:
– Người lập bảng kê: Ký và ghi rõ họ tên.
– Người đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền: Ký tên và đóng dấu doanh nghiệp.
3. Một số lưu ý quan trọng khi lập Mẫu 02/TNDN
Để tránh rủi ro khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:
– Chỉ áp dụng cho giao dịch không có hóa đơn.
– Bắt buộc phải có thông tin đầy đủ của người bán (đặc biệt là CCCD/CMND).
– Nên lập bảng kê:
+ Theo từng lần phát sinh hoặc.
+ Tổng hợp theo tháng.
– Nếu có nhiều địa điểm thu mua:
+ Mỗi địa điểm lập bảng riêng.
+ Sau đó tổng hợp chung toàn doanh nghiệp.
Trường hợp mua hàng hóa dịch vụ không có hóa đơn được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN không?
Tại Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
- Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:
…
Đối với các trường hợp: Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán (đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt) và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm;
…
Từ các quy định hiện hành, kể từ ngày 15/12/2025, doanh nghiệp vẫn có thể hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với một số trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, nếu đáp ứng đúng điều kiện. Cụ thể gồm 05 nhóm sau:
– Thu mua nông, lâm, thủy sản do người dân trực tiếp sản xuất hoặc khai thác bán ra.
– Thu mua sản phẩm thủ công được làm từ các nguyên liệu tự nhiên như: đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa… hoặc từ nguyên liệu tận dụng của nông nghiệp, do người sản xuất thủ công trực tiếp cung cấp.
– Thu mua phế liệu từ những cá nhân trực tiếp thu gom.
– Mua tài sản, vật dụng do hộ gia đình hoặc cá nhân tự sở hữu và trực tiếp bán.
– Mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân hoặc hộ kinh doanh (ngoài các trường hợp nêu trên) có doanh thu nằm dưới ngưỡng chịu thuế giá trị gia tăng.
Điều kiện để được tính vào chi phí hợp lý
Để các khoản chi này được chấp nhận khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ:
– Chứng từ thanh toán hợp lệ: Trường hợp thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện không dùng tiền mặt
– Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ: Lập theo đúng Mẫu 02/TNDN và đầy đủ thông tin theo quy định
Tóm lại, Bảng kê 02/TNDN là căn cứ quan trọng giúp doanh nghiệp hợp thức hóa các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, từ đó đảm bảo được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Việc nắm rõ quy định mới và lập bảng kê đúng, đủ ngay từ đầu sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro bị loại chi phí, đồng thời thuận lợi hơn trong quá trình quyết toán thuế.
Nếu doanh nghiệp của bạn thường xuyên phát sinh các giao dịch không có hóa đơn, hãy chủ động chuẩn hóa quy trình lập bảng kê, lưu trữ chứng từ và theo dõi thanh toán. Đây chính là “lá chắn” quan trọng giúp bạn vừa tuân thủ quy định, vừa tối ưu chi phí một cách an toàn và hiệu quả.
