Đăng ký
Đăng nhập
Từ năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở lên sẽ áp dụng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân mới theo Luật Thuế TNCN sửa đổi. Bài viết hướng dẫn chi tiết cách xác định thu nhập chịu thuế, lựa chọn phương pháp tính thuế và các lưu ý quan trọng để kê khai, nộp thuế chính xác.
Cách tính thuế TNCN 2026 cho hộ kinh doanh doanh thu từ 500 triệu đồng
Bộ Tài chính hiện đang lấy ý kiến về Dự thảo Nghị định lần 2 liên quan đến khai thuế, khấu trừ, nộp thuế và sử dụng hóa đơn điện tử đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Nếu được thông qua, nghị định này sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Theo khoản 2 Điều 4 Dự thảo Nghị định lần 2, cách tính thuế TNCN 2026 đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở lên được xác định cụ thể như sau:
– Thu nhập tính thuế
| Thu nhập tính thuế | = | Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra | – | Chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế |
– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
| Thuế TNCN | = | Thu nhập tính thuế | x | Thuế suất |
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng sẽ chịu thuế TNCN với mức 15%.
– Doanh thu từ trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng sẽ áp dụng mức thuế 17%.
– Trường hợp doanh thu vượt 50 tỷ đồng mỗi năm, mức thuế TNCN áp dụng là 20%.
Lưu ý: Thu nhập từ hoạt động cho thuê bất động sản, theo khoản 4 Điều 4 Dự thảo Nghị định lần 2, không áp dụng phương pháp tính thuế nêu trên.
Bên cạnh đó, với hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh có doanh thu hàng năm từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng, có thể áp dụng phương thức tính thuế TNCN khác như sau:
– Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
| Thuế TNCN | = | Doanh thu tính thuế | x | Thuế suất |
Trong đó:
– Doanh thu chịu thuế được xác định là phần doanh thu vượt trên mức 500 triệu đồng/năm.
Trong trường hợp hộ hoặc cá nhân kinh doanh có nhiều cơ sở hoặc nhiều ngành nghề, thì tổng mức 500 triệu đồng được trừ chỉ được áp dụng một lần cho toàn bộ hoạt động kinh doanh. Hộ hoặc cá nhân tự quyết định phân bổ phần trừ này cho địa điểm hoặc ngành nghề kinh doanh nào mà mình lựa chọn trước khi tính thuế TNCN.
| Doanh thu tính thuế | = | Doanh thu năm tính thuế | – | 500 triệu đồng |
– Mức thuế áp dụng được quy định như sau:
+ Bán, phân phối hàng hóa: 0,5%;
+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%. Riêng cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, đại lý bán hàng đa cấp: 5%;
+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ liên quan hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%;
+ Cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung số giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số: 5%;
+ Kinh doanh khác: 1%;
+ Cho thuê bất động sản (không bao gồm kinh doanh lưu trú): 5%.
Đây là mức thuế dự kiến áp dụng khi tính thuế TNCN 2026 cho hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở lên.
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân năm 2026
Dự thảo Nghị định lần 2, tại Điều 6, dự kiến quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thuế thu nhập cá nhân 2026 như sau:
(1) Các khoản chi được trừ chỉ tính khi phát sinh thực tế phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp, và các khoản thanh toán từ 5 triệu đồng trở lên phải thực hiện bằng phương thức không dùng tiền mặt. Cụ thể gồm:
– Chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sử dụng trong sản xuất, kinh doanh.
– Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, bảo hiểm bắt buộc và các khoản chi trả cho người lao động theo quy định; bao gồm cả chi trả dưới 01 tháng.
– Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ sản xuất, kinh doanh, theo chế độ quản lý và trích khấu hao hiện hành.
– Chi phí dịch vụ thuê ngoài như điện, nước, điện thoại, internet, vận chuyển, thuê tài sản, sửa chữa, bảo dưỡng, có hóa đơn hợp pháp.
– Chi phí trả lãi vay vốn phục vụ sản xuất, kinh doanh tại tổ chức tín dụng theo lãi suất thực tế; nếu vay từ đối tượng không phải tổ chức tín dụng, chi phí trả lãi không vượt quá mức quy định tại Bộ luật Dân sự 2015.
– Các khoản chi khác trực tiếp phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
(2) Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập tính thuế:
– Các khoản chi không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
– Chi phí không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
– Tiền lương, tiền công và các khoản tương tự cho cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh hoặc các thành viên trong hộ gia đình; hoặc đã hạch toán nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán.
– Phần khấu hao tài sản cố định vượt mức quy định hoặc đối với tài sản không dùng cho sản xuất, kinh doanh.
– Chi phí phạt vi phạm hành chính, phạt vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường do lỗi của hộ/cá nhân kinh doanh.
– Chi phí liên quan đến đất ở, công trình phục vụ sinh hoạt, xe ô tô và các tài sản đăng ký sở hữu mang tên cá nhân, trừ trường hợp xe và tài sản dùng cho kinh doanh vận tải, du lịch.
– Chi phí phục vụ nhu cầu cá nhân, gia đình; cá nhân kinh doanh cần tách riêng chi phí kinh doanh và chi phí cá nhân.
Lưu ý:
– Hộ/cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đến 3 tỷ đồng, nếu chọn phương pháp tính thuế trên thu nhập (doanh thu – chi phí) mà có khoản chi không đủ điều kiện trừ theo quy định thì khoản chi này sẽ không được tính.
– Trong trường hợp trên, hộ/cá nhân sẽ áp dụng cách tính thuế TNCN 2026 theo khoản 3 Điều 4 Dự thảo Nghị định lần 2.
Đối tượng áp dụng thuế suất 35% theo Luật Thuế TNCN mới là ai?
Ngày 10 tháng 12 năm 2025, Quốc hội biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi).
Theo đó, biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần áp dụng từ ngày 01/01/2026 theo Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) như sau:
| Bậc | Thu nhập tính thuế
(triệu đồng/tháng) |
Thuế suất (%) |
| 1 | Đến 10 | 5% |
| 2 | Từ trên 10 – 30 | 10% |
| 3 | Từ trên 30 – 60 | 20% |
| 4 | Từ trên 60 – 100 | 30% |
| 5 | Trên 100 | 35% |
Như vậy, từ ngày 01/01/2026, thuế suất 35% sẽ áp dụng cho cá nhân có thu nhập tính thuế vượt trên 100 triệu đồng/tháng (tương đương 1,2 tỷ đồng/năm).
Lưu ý: Biểu thuế TNCN lũy tiến từng phần được rút gọn còn 5 bậc, thay thế cho biểu thuế 7 bậc trước đây quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, cũng có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.
Tóm lại, từ năm 2026, hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng/năm trở lên sẽ áp dụng cách tính thuế TNCN linh hoạt, có thể lựa chọn tính theo tỷ lệ trên doanh thu hoặc trên lợi nhuận (doanh thu trừ chi phí). Thuế suất áp dụng thay đổi theo mức doanh thu, từ 15% đến 20%, đồng thời các khoản chi hợp pháp được trừ và không được trừ cũng được quy định rõ ràng. Việc nắm rõ các quy định này giúp hộ kinh doanh chủ động kê khai, nộp thuế đúng hạn và tối ưu nghĩa vụ thuế.
